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对社会保障资金审计的思考 j≮ 囊 ¨ ¨ ¨ 。 。 蠢 曩 曩 囊 纛 。 ll 一 ≤ ¨ 叠 ll纛 lllll 一 日 ¨ 李 碡 _ ¨ ． ．． 曩 社保资金被老百姓俗称 “保命 钱” ， 与人 民群众利 益密切相关 ， 备受社会关注 。其管理的好坏直接影响到 党和 国家惠 民政策 的落实 以及 社会的稳定与和谐 。在 《 审计法》 中有明确规定， 审计机关对其有审计监督的职 责与权力。从近年的审计 中发现 ， 社保资金管理上还存 在诸多 问题 ， 如 ： 征收不足 ， 挪作 它用 ， 内控缺陷等 。因 此 ， 加强对社保 资金 的审计监督就显 得尤为重要 ， 这也 是顺应时代发展的要求。 社保 资金审计要把工作的重点 放在制度 、 机制及管理上 ， 揭示 出深层 次的社保制度 问 题 ， 并向政府提出建设性意见。 一、社保资金审计工作中存在的主要问题及表现 通过参与社会保 障资金的审计工作 ， 发现社会保 障 资金审计工作 中还存 在些具有 突 出表 现的共性 问题 ， 如： 社会保障法律体系不健全， 审计依据缺失； 审计内容 不深人 、 审计方式方法 相对滞后 ； 监督 力度不够及审计 效果不理想等。现针对存在的主要问题做出具体分析。 (一 )法律体系缺位 ， 制约了社保资金审计 的顺利开 展 目前， 我国社保制度建立与发展 ，依靠的是行政机 关政策命令， 而与市场经济相适应的完整社保法律体系 还 未能形 成。在具体 审计过程 中， 政策 的多变性 、 随意 性 ， 使社保制度失去应有的稳定性和连续性。同时也造 成各级政府权责不清， 资金收、 管、 用各行其是 ， 导致中 央财政 每年都要 帮助地 方政府 支付入不敷 出的大量社 保资金。 这种法律体系的缺位 ， 导致审计 因缺乏依据 ， 工 作开展较为困难 ， 影响到作用有效发挥。 (二 )方式方法的滞后 ， 制约 了社保资金审计的质量 目前， 我们在社会保障审计主要涉及 到的是社会保 障资金筹 集不足 ， 覆盖面不广 ， 基金资金赤字运行等 表 象 内容 ， 对其管理制度 、 投资决 策等深层次 内容涉及不 足 ， 缺乏相应的审计标准 ， 已束缚了审计质量 的提高 ， 影 响着审计效果 的发挥 。在运用计算机辅助审计方面， 明 显滞后于被审计单位对社会保障资金的计算机辅助管 理 系统应用水平。 审计部 门特别是广大的基层审计部门 局限于硬件与软件的不足，在开展社会保险审计过程 中 ， 不 能充分利用计算 机便利 开展 审计 ， 已经严重影 响 了审计 的效率 和质量 ， 致 使审计 信息 化 、 联网审计建设 已成为社保审计的瓶颈问题 。此外， 社保资金统筹层次 x lA N DA l s H E N J | Y U J lNG J l 偏低， 社保审计模式往往带有地方行政保护和附属物的 色彩， 单一 的模 式注定 对权利无 法进行有 效监督 和制 约。 ( 三)监督力度不够 ， 制约了社保资金审计的效果 社保制度有待建立健全 ，审计工作也在探索 中， 没 有 比较成熟 的审计模式， 因而缺少必要依据 ， 导致 审计 监督力度不够。同时， 在监管体系中， 各种监督形式在具 体执行 中多有交叉之处， 多头监督 和重复监督 ，难 以形 成监督合力 ， 制约 了监督力度的发挥。 此外， 审计体系内 部也缺乏必要的协调配合 。 二、 完善社保资金审计的对策建议 (一 )高度重视 ， 营造氛 围 ， 确立好社保 资金审计 的 绩效 目标 在审计工作开展 时 ，审计机关 要充分利用传媒信 息 ， 开展好社保 资金审计重要性 的宣 传活动 ， 营造 出浓 厚的审计氛围。 要在审计机关内部形成 “自上至下”的高 度重视 ， 成立社保 资金专项审计领导 小组 ， 抽调精兵强 将组成审计组 ， 直接对 主管领 导负责 ， 打消审计人员 的 后顾之忧 ， 保持思想的“轻装”上阵。专项审计组需走访 社保资金 的使用和管理部 门， 取得各方相关人员对开展 社保资金审计 的重视 、 支持和协作 ， 使工作得 以顺利开 展。 对社保资金的审计要突出重点 、 重心 、 具体 目标及工 作时限及工作责任。 从而形成人人有任务， 个个压责任， 杜绝审计流于形式和应付差事导致的效率与质量不 高， 最大化利用审计资源 ， 达到 向政府决策部 门提供建设性 意见 ， 促进社保制度 的建立和完善 的终极 目标。 ( 二)创新手段 ， 构建密网， 规范好审计社保资金真实 性内容 审计社保资金应适应时代潮 流发展 ， 创新审计的手 段 ， 改变与改进原有的社保资金审计方式方法 。一方 面 要将社保 、 工商 、 税务 、 房产 、 公安等相关单位及其他 相 关数据计算机联 网，通过业务平 台及配套软件采集 、 共 享资源 ， 实现远程联网核查 、 分析 、 排疑和预警 ； 另一方 面要把握好审计向覆 盖面延 伸 、 向调查延伸 、 向与其他 业务相结合 ， 向内部审计延伸 、 向业务数据延伸 、 向政策 执行情况延伸、 向社保 资金接 收者延伸 ， 从而形成严 密 的网络纵横结构 ， 大幅度 提高效率和质量 。 在方式上 ， 须 从源头抓起 ， 采取纵横结合 ， 即 ： “上 审下”审计和“平行