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企业研究Business research总第 394 期第 04 期2012 年 2 月随着我国税收环境的日 渐改善和纳税人依法纳税意识的增强，税收筹划已开始进入人们的生活。 企业的税收筹划愿望不断增强，筹划意识也在提高。 房地产业作为各行业中税收负担较重的行业，并且在开发及经营过程中通常具有投入资金多、经营风险高、建设及销售周期长、涉税标的金额大、收益高见效慢等特点，所以运用税收筹划这种新的理财方式， 不仅能有效降低企业的涉税成本和风险，增强企业的盈利能力和竞争实力，而且有利于实现企业价值最大化目标。 房地产企业税收是我国财政收入的重要税源，对房地产企业进行税收筹划， 不仅可以降低企业税负、 提高企业效益，还有利于加强房地产开发企业的依法纳税观念，促进税制的进一步完善。 房地产企业的税种主要涉及到营业税、土地增值税、房产税和企业所得税。一、房地产开发企业在税收筹划中应注意的问题（一） 纳税筹划更重要的是决策人的规范性决策过程。 房地产企业在进行纳税筹划时要注重规范性筹划，万万不可只重投机。 要想合理、合法地做好纳税筹划工作，决策人不仅要关注财务、税务方面的事项，也应关注日常经营的方方面面，才能充分取得纳税筹划的最好效益；不仅需要财务人员具备筹划意识，各个部门的人员均要具有筹划意识才能达到最佳效果。 一些房地产企业的老板偏面地认为， 纳税筹划就是钻税法的漏洞， 挖空心思在“允许不允许”、 “应该不应该”上做文章，结果很有可能在税法制度不断完善的趋势下栽跟斗。 纳税筹划不可盲目 ，应坚持依法原则，在进行纳税筹划时必须遵守国家的各项法律、法规，结合房地产企业自 身的实际情况进行筹划，才能达到预期的效果。（二） 不能只注重战术筹划，轻视战略筹划。 虽然能就事论事对单个项目、单笔业务或单个环节进行筹划，但还应构建整体的税费筹划思路和方案， 免得顾此失彼， 因小失大“捡了芝麻丢了西瓜”。 比如某房地产开发公司的税费筹划没有一个整体系统的规划，只对某个方案进行了税费筹划，却使得节省的税金小于设立分公司的费用，这种片面的考虑，忽略了该项目 对企业在开发、经营成本上是否增加，单纯地追求通过税费筹划来增加企业的效益，却被同样增加的经营成本消耗殆。峁堑貌怀ナУ。所以，纳税筹划并不只是通过财务部门的工作实现的，必须得到企业内部所有部门的配合。 因此，房地产企业在决策等过程中存在的这个误区，企业内部缺乏必要的纳税管理，需要企业决策人、业务部门和财务部门相互配合。 纳税人在交税过程中应该考虑自己的纳税成本，通过合理、合法的手段来实现纳税筹划， 财务人员不仅要了解税收政策，按国家规定交税，决策人更应该通过了解税收政策设计好自己的销售过程，来减轻自身的纳税负担，规避纳税风险。 正确的纳税观念为:合理决定税收，只有加强企业内部的纳税管理，使公司各部门之间相互配合，才能减轻公司的纳税负担。二、房地产企业开展税收筹划的建议（一） 全面提升企业财务管理水平。 对企业财务管理人员进行业务方面的培训，提高其业务水平。 加强对企业财务管理人员会计、财务方面的知识培训，使之熟悉会计法、会计准则、会计制度，在企业内部能够建立完善规范的财务制度，以利于税务机关进行查账征收:加强对财务管理人员的税法知识培训，使之熟悉现行税法；加强对财务人员管理学相关知识的188宝金博页面版，使之能够客观分析企业的各种风险，进行成本效益分析。 通过高校188宝金博页面版，培养大批合格的财务管理后备人才。 经济类高校是培养财务管理人才的重要基地。（二） 需要政府部分给予支持和引导， 提高税务管理人员依法行政的能力。树立依法治税的观念。我国社会主义市场经济的发展和经济全球化趋势的加快，客观上要求税务机关依法治税。 税务人员在工作实践中，要注意规范国家与纳税人之间的分配关系，既要明确纳税人的纳税义务，也要关注和尊重纳税人的权利，包括纳税人进行税收筹划的权利。 在征管中要坚持依法办事，既为国聚财，又不给纳税人造成法外负担。 同时也要严厉打击偷漏税行为，促进税收秩序的好转。 对于经济发展中的新情况、新问题，作为执法部门，也要在坚持税收法制原则的前提下，认真调研，寻找解决办法。（三） 大力发展我国税务代理事业，提高税务代理水平。 作为市场经济的产物，税务代理要在市场竞争中稳步前进，首先要加大宣传力度，针对目 前纳税人认识不够、理解不透的现象， 运用新闻媒体、广告等多种形式，进行全方位的宣传，把自己推销出去，让纳税人从心理上认可并接受这一特殊 “商品”。 税务代理机构应提高服务质量，塑造自 身形象，争取打造出知名的税务代理机构品牌。市场经济是法制经济，税务代理是一种法律行为，没有专门的法律法规保障是行不通的。三、结论房地产开发企业的税收政策既有一般性， 也含有其行业的特殊性。 通过本文的分析讨论，阐明了房地产企业通过合理合法地进行税收筹划，不仅能使企业价值最大化，还有利于国家利用税收杠杆实现对房地产行业的调控。 在日益完善的市场经济和强调依法治税的今天，税收筹划对房地产企业而言，无疑具有一定的理论意义和现实意义。房地产企业税收筹划若干问题探讨任利东（鹤岗 市经纬 房地产 开发有限公司黑龙江 鹤岗 154101）摘要： 近些年， 随着政府及社会对房地产行业的干预， 以及同行业之间竞争的加剧， 地产行业的利润空间越来越不理想，笔者认为，房地产企业应当加强管理，合理进行税收筹划降低税负是增加企业效益、提升竞争能力的有效途径。关 键 词： 房地产；税收筹划；问题111··