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    188宝金博页面版: 我国上市公司内部控制制度问题探析,我国上市公司内部控制制度问题探析

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    内容提示： 我国上市公司内部控制制度问题探析 一陈燕江西外语外贸职业学院 摘要：建立高效的内部控制制度是上市公司获得关键竞争力的有效途径。提高公司治理水平，加强风险管理，健全公司内部控 制制度，是公司面临生存和发展的首要前提。本文探析 了我国上市公司内部控制的相关问题，并提 出了相应对策。 关键词：内部控制；制度；对策 一、 我国上市公司内部控制概述 内部控制是社会发展的产物，逐渐成为现代企业管理的重要手 段。内部控制制度是在某个主体中，管理层为实现企业经营目标，保 证资产的完整性，确保会计信息真实可靠，而形成的一套机制，使得 经济活动具备经济性、效率性和...

    文档格式：PDF | 页数：1 | 浏览次数：207 | 上传日期：2015-10-26 10:51:39 | 文档星级：
    我国上市公司内部控制制度问题探析 一陈燕江西外语外贸职业学院 摘要：建立高效的内部控制制度是上市公司获得关键竞争力的有效途径。提高公司治理水平，加强风险管理，健全公司内部控 制制度，是公司面临生存和发展的首要前提。本文探析 了我国上市公司内部控制的相关问题，并提 出了相应对策。 关键词：内部控制；制度；对策 一、 我国上市公司内部控制概述 内部控制是社会发展的产物，逐渐成为现代企业管理的重要手 段。内部控制制度是在某个主体中，管理层为实现企业经营目标，保 证资产的完整性，确保会计信息真实可靠，而形成的一套机制，使得 经济活动具备经济性、效率性和效果性，并在相互制约、相互联系的 基础上的产生具有规范化和系统化的方法、措施和程序 。内部控制 由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监察五个部分组成。 二、我国上市公 司内部控制翩度的现状 1内部控制控制环境薄弱 ( 1) “一股独大”问题突出 我国较多上市公司在股权结构上体现为“一股独大”。上市公司 的控制权一般 由大股东的操持 ，由于股东大会召开次数较少 ，一般 每年只召开一次，多数中小股东参加会议的积极性不高，参加数量 不多，即便中小股东来参加，因其代表表决权的份额较少，对企业的 经营决策影响甚微。股东大会俨然变成能够选派董事的大股东内部 的会议 ，董事会成员体现的是大股东的利益。表面上看董事长是经 过全体董事的过半数选举产生，但现实中一般是第一大股东选派 的，是第一大股东或者几家主要大股东之间博弈 的结果 ，对上市公 司的经营决策起着关键性作用 。 ( 2)监事会形同虚设 根据我国公司法规定 ，我 国上市公司的监事会 由股东代表和职 工代表组成，但是实际上我国上市公司监事会监事长一般由大股东 指派或认可，职工代表又无法独立于管理层，其作用可见一斑。更有 甚者，监事会的经费来源必须依附公司管理层，导致监事会在行使 职权时无法独立于管理层，形同虚设，无法起到监督的作用。而且目 前我国法律上也没有对监事会成员的不作为行为进行规范 ，使得监 事会成员无需承担法律后果 ，进一步导致监事会形同虚设 。 ( 3)独立董事并不“独立” 我国上市公司根据规定须依法设立独立董事 ，目的在于保护中 小股东的利益 ，独立董事通常是与公司无直接或间接利益关 系的专 家，凭借其丰富的专业技能和特殊的独立地位来监督企业的经营管 理者。独立董事执行监督权往往局限于参加几次会议 ，这种情况下 要独立董事行使对董事会 的监督权并不现实 ，如果要求其承担相应 的法律责任是难以做到的。基于以上原 因，在 目前想通过独立董事 来保护股东利益达到制衡管理层的 目的很难实现。 2内部控制制度建设不规范 我国研究内部控制制度建设的理论发展较晚，目前对内部控制 理论的研究大多停留在介绍和借鉴消化西方比较先进的内部控制 理论阶段。国家虽然出台相关的内部控制法律法规，但相关 的规范 都滞后于上市公司经营管理的实践。这些都成为了我 国上市公司内 部控制制度建设 的重大障碍 。为更好的适应生存和参与竞争， 经 营战略往往会发生变化 ，比如增加分支机构 、上马新 的项 目，增添新 的生产线，这就可能使得原有的内部控制制度无法对新增的业务发 挥控制作用。 三、如何完善我国上市公司内部控制制度 1．改进我国公司治理结构 (1)完善“三权”制衡体系 首先应从修改《公司法》和《证券法》人手，新立征集股票表决权 法，并允许中小股东委托国家认定的第三方专业机构代表他们在股 东大会上行使权力，使股东大会体现的全体股东利益，而不是少数 大股东的意志；其次 ，应着力改变公司股权结构，使大股东 的数量增 多，让大股东之间产生制衡作用，从而改变“一股独大”的局面。最 后，使监事会的权力落到实处，并从法律层面规定监事会不作为的 法律责任 ，并从会计制度层面上规定监事会履行职责的资金来源 ， 使监事会独立于管理层 。 (2)落实两权分离制度 应从法律层面上限制董事会与管理层的人事重叠，于此同时， 应强化董事会的内在建设，在董事会下增设各种专门委员会，目的 在于让其成为一个能影响公司重大决策 、能有效监督管理层 、能对 所有股东负责的机构。目前有些上市公司为完善内部控制机制进行 了大胆尝试 ，依据企业 自身要求设立 了诸如审计委员会 、报价委员 会、薪酬委员会等。 2．加强管理层的重视 上市公司内部控制制度建设的有效性很大程度上取决于管理 层的态度 ，因此 ，公司管理层首先应当明确态度 ，重视 内部控制制度 的建设。其次，公司管理层应当是内部控制有力的拥护者和执行者 ， 如果一个管理者无视公司的内部控制制度 ，设计再完美的内部控制 制度都将无法发挥功效。管理层的态度将直接影响到财务人员和其 他部门工作人员对内部控制的态度，倘若公司管理层对内部控制的 态度是非常重视 的，公司 内部 的人员就会感同身受 ，员工认真履行 工作职责 ，自觉维护公司内部控制制度 ，这样可以有效降低财务报 告的差错率 。反之 ，如果管理层对内部控制的态度表现为漠不关心 ， 那么员工认真执行有关的内部控制制度 的积极性就很低。因此 ，管 理当局对内部控制的支持有助于预防虚报、漏报错误的发生。 参考文献： f11彭斌．从“萨班斯法案”的实施谈我国企业内控制度尽快完善的必要 性U】．前．2009(4)：39_- 4O． [2]徐树波碱 国企业内部控制存在的问题及完善对策D]．国际商务财 会，2012(12)：62—63． [3]唐磊雯．上市公司内部控制环境的缺陷及对策研究D】．大众科技， 2013(5)：225—226． 作者简介：陈燕(1蚰5一 ) ，女 。汉族。江西南昌人 。中级会计师．会 计硕士，单位：江西外语外贸职业学院，研究方向：会计理论

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