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    188宝金博页面版: 管理者薪酬契约与企业盈余管理程度关系 The relationship between management compensation and earnings management of companies

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    内容提示： 第 32 卷2011 年 第6 期 6 月 科研管理 Sc ienc e R esearch Management V d ． 32 ， No． 6 J une ， 2011 文章编号： 1000 - 2995(2011)06 — 007 — 0133 管理者薪酬契约与企业盈余管理程度关 系 黄文伴， 李延喜 ( 大连理工大学管理学院， 辽宁 大连116024) 摘要： 管理层薪酬契约是建立企业盈余管理约束机制的重要环节。本文从管理层薪酬契约的角度 出发， 以06 年到08 年间沪、 深两地的上市公司为样本， 采用修正的截面 Jones 模型计算可操控性应计利润作为盈余管理 程度的代理变量， 建立多元回归模型对管理层年薪和股权激励与上市公司盈余管理程度之间的关系进...

    文档格式：PDF | 页数：7 | 浏览次数：64 | 上传日期：2015-05-06 14:30:48 | 文档星级：
    第 32 卷2011 年 第6 期 6 月 科研管理 Sc ienc e R esearch Management V d ． 32 ， No． 6 J une ， 2011 文章编号： 1000 - 2995(2011)06 — 007 — 0133 管理者薪酬契约与企业盈余管理程度关 系 黄文伴， 李延喜 ( 大连理工大学管理学院， 辽宁 大连116024) 摘要： 管理层薪酬契约是建立企业盈余管理约束机制的重要环节。本文从管理层薪酬契约的角度 出发， 以06 年到08 年间沪、 深两地的上市公司为样本， 采用修正的截面 Jones 模型计算可操控性应计利润作为盈余管理 程度的代理变量， 建立多元回归模型对管理层年薪和股权激励与上市公司盈余管理程度之间的关系进行 了 实证研 究。 关键词： 盈余管理 ； 管理层薪酬契约； 股权激励 ； 可操控性应计利润 中图分类号： F276．6 文献标识码： A 1研究命题的提 出 目前， 我国的市场经济体制日 趋完善， 资本市 场得到了长足的发展 ， 上市公司的经营体制、 公司 治理结构以及激励制度也慢慢走向成熟。股权分 置改革的进行、 新会计准则的实施以及薪酬和股 权激励措施的陆续出台也极大地促进了资本市场 的发展， 这使广大投资者和上市公司面临的环境 发生了巨大的变化， 同时也使上市公司盈余管理 的动机和形式更加复杂? 。 基于管理者薪酬契约动因的盈余管理研究是 与本研究联系最 为紧密的。Healy( 1985) 第 一次 全面地分析了两者的关系。之后， 国内外众多学 者对其进行研究 ， 一般都认为管理层薪酬水平与 可操控性应计利润正相关。对于股权激励这一手 段与盈余管理的关系， 国内外学者进行了深入地 研究， 但是并没有形成统一的观点。事实上， 无法 形成统一的结论并不是偶然的， 股权激励的时机 以及程度都会影响二者的关系。 发生巨大变化的资本市场环境以及开始实施 的股权激励制度都改变了上市公司进行盈余管理 的动机-2 J 。因此 ， 研究国内上市公司管理层薪酬 契约能否有效发挥激励作用 、 能否有效抑制上市 公司盈余管理行为的产生是极为必要 的。 为了解决现有研究 中的一些不足 ， 本文在总 结和梳理前人已有研究的基础上， 运用规范分析 与实证分析、 定性分析与定量分析相结合的研究 方法分析管理层薪酬契约与上市公司盈余管理的 内在联系， 丰富了有关盈余管理问题的研究， 对政 策制定者更好地完善管理层薪酬激励 机制 、 上市 公司进一步健全公司治理结构和监管层监管约束 上市公司的盈余管理行为具有重要 的理论意义和 现实意 义。 2盈余管理程度计量与分析 2． 12． 1． 1盈余管理程度的计量 计量模型的选取 结合研究的需要， 本文采用应计利润法下应 收稿日期： 2010 —10 — 25； 修回日期： 2 0 11 — 01 一 l8． 基金项目： 国家 自然科学基金资助项 目( 70772087 ) ： 2008． 01 - 2010． 12 ； 188宝金博页面版部人文社科基金资助项 目( 06JA790012) ： 2006． 03 — 2008． 02； 大连理工大学人文社科基金资助项目( DUTHS2007302 ) ： 2009． O 1 — 2010． 12。 作者简介 ： 黄文伴( 1973 一 o4) ， 男( 汉) ， 广东省梅州市人， 大连理工大学管理学院博士生， 盈余管理。 李延喜( 19 7 0 - 01) ， 男( 汉) ， 山东省聊城市人， 大连理工大学教授， 盈余管理。 万方数据

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