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    188宝金博页面版: 税务犯罪洗钱类型的主要特征及监管建议-PDF

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    内容提示： 20 14 年 1 月( 中旬刊) l企业经济与管理 税务犯罪洗钱类型的主要特征及监管建议 马晓 丽 中国 人 民银行 乌 鲁 木 齐 中心支 行 摘要 ：当前税务犯罪洗钱在洗钱案例 中的占比逐渐增加 ，并且 在地域分布上有从东部沿海地 区向西部税收管制宽松地区转移的趋 势，基于此本文通过搜 集人 民银行协助破获的税务犯罪洗钱 案例和线索 归纳总结税务犯 罪洗钱的主要特征 ，分析税务犯罪洗钱 的监管难点 并提出在有效打击预防税务犯罪洗钱方面的参考 建议 。 ll j 关键词：税务犯罪 洗钱偷逃税虚开增值税专用发票 i i ： 洗钱 活动与涉税犯罪在洗钱行 为起 源 、上游犯罪...

    文档格式：PDF | 页数：2 | 浏览次数：435 | 上传日期：2015-11-23 23:21:47 | 文档星级：
    20 14 年 1 月( 中旬刊) l企业经济与管理 税务犯罪洗钱类型的主要特征及监管建议 马晓 丽 中国 人 民银行 乌 鲁 木 齐 中心支 行 摘要 ：当前税务犯罪洗钱在洗钱案例 中的占比逐渐增加 ，并且 在地域分布上有从东部沿海地 区向西部税收管制宽松地区转移的趋 势，基于此本文通过搜 集人 民银行协助破获的税务犯罪洗钱 案例和线索 归纳总结税务犯 罪洗钱的主要特征 ，分析税务犯罪洗钱 的监管难点 并提出在有效打击预防税务犯罪洗钱方面的参考 建议 。 ll j 关键词：税务犯罪 洗钱偷逃税虚开增值税专用发票 i i ： 洗钱 活动与涉税犯罪在洗钱行 为起 源 、上游犯罪规定 范围 和操作手 法等方面存在着紧密联 系 税 务犯罪洗钱活 动的蔓延 不 仅使纳税 人之 间以及纳税人 和 国家之 间失去 利益平衡 关系 ． 国家财政 收入 受到巨大损失 ．而且 削弱 了国家通过反洗 钱预防 和打击犯 罪活动的力度 ．有必要采取有 效措施对税务犯罪 洗钱 活动实施监管 一 税务犯罪洗钱 的主要特征 通 过搜集 2005 年 以来全 国人 民银 行 系统 协助破 获及调查 的涉税类案件 (线索 ) ，税务犯罪洗钱表现出了以下特点 ： ( 一 ) 税务 犯罪洗 钱的放置 、离析 和融合 阶段具有 高度 的叠 加 性 一是在放 置阶段 ．涉税犯罪收益 以账面单据表面合规 的货 款收入或 者直 接抵 扣进项税款 的形式得 以掩盖 ．并与交 易货款 融合进入商 品交易中成为合法资金流量 ．实现非法收益 的合 理 放置 以上海竹川I 公 司虚开增值税专用发票案为例 ．代开企业以 收取货款 的名 义收受代开手续费 的非法 收益 ．虚开企业将 虚开 的增值税专用发票作为抵扣税款凭证 ．偷 逃国家税款 二是在离析 阶段 ．非法企业通 过增加交易环节层 层离析 ，延 长资金追踪链条 ．切断非法收 益与涉税犯罪来源 的联 系 ．降低洗 钱风险 以湖南多家废 旧回收和金属加工企业 涉税洗钱案为例 ， 虚开企业为 了使扣 除代 开费之后 的剩余货 款转 回自己账户 或关 联账户 ．避免资金短期 内集 中转移 退回 ．让代 开企业 以借 出款和 往来拆借 款 的形 式将资金 转移到虚 开企业设 立 的关 联账户 中 ． 延长资金周转时间 ．分散资金周转路径 ．：式鹄 源和去向。 三是在归并 阶段 ．非法企业利用在合法 贸易收支掩盖下获 取的偷漏税款进行持续 的贸易收付 ．将非法 资金 投放到正 常的 社会经济活动中去 以浙江宁波“4．24” 涉税 洗钱案为例 ．不法分 子将经过多层交易 的回流资金最终转到虚开 企业 实际控制人 的 账户 中．从 而可以 自由支配清洗后 的非法收益 ．甚至投入到下一 轮新 的涉税犯 罪洗钱活动 中 ( 二 ) 税务犯罪洗钱过程 与其他犯罪行为具 有多重交叉性 一是 利用成立空壳公 司获取骗税主体资 格或为关 联企业资 金周 转做准备 。在涉税犯罪洗 钱中不法分子会成立 自己控制 的 空壳 公司 ．以方便转移资金或享 受税 收优 惠政策 以湖 b废 旧物 资回收行业涉税犯罪案 为例 ．犯罪分子利用 国家对特定行业 的 税 收优惠政策 ，注册 成立 空壳废 旧物质 回收经营企业 ．取得生产 企业 一般纳税人资格 ．为需要增值税专用发 票的企业代开发 票 ． 同时虚开企业成立空壳公司 以方便将资金迂回周转 二是 制造虚假单证或合 同以掩盖实际违规操作行 为 不法 分子 通过制造虚假的销售合 同和单证 ．使违规行 为从 销售合 同 和账 面单证显示合规 。以广东佛 山“4．17 ”偷税、骗税洗钱案为例 ， 在利用私 人账 户进行贸易收支偷 漏税 行为 中．不法企业 与购买 方私下商 定商品价格数量 ．以私人账户代替企业 账户收取货款 ． 同时直接销毁销售凭证 ．隐瞒销售行为 三是借助 贸易渠道完成骗取 出 口退税洗钱过程 税 务犯罪 洗钱 比较 集中的行业是进 出口贸易 ．不法分子利用 国际贸易结 算方 式 、贸易主体及商 品、贸易 价格形成复杂多样化 的行业特 点 ，骗取 出口退税 以安徽安庆张某等虚开增值税专用发票案为 例 ，不法企业与境外 签订购货合同 ，虚报 出1：3 商品价格和数量 ．在 结汇后开销项增值税发票骗取 出 1：3退税 ．为实现连续骗税的 目 的 ．不法分子甚至将骗取 的出 口退税通过 “地下钱庄 ”等非法金融 机构以外汇形式转移到境 外 ．再以出 1：3 收汇为 由汇 回境 内．再骗 取出 Iz：l退税 ．实现循环骗税洗钱过程 二、税务犯罪洗钱的监管难点 ( 一 )法律制度层面约束效力低 我 国 目前没有将税务犯 罪列为洗钱上游犯罪 ．导致在税务犯 罪洗钱活动 中．为洗钱过程提 供资金周转账户等掩饰 、隐瞒犯罪 所 得及 其收益的来 源和性质的行为无法在法律上 以洗钱罪行定 罪 ．削弱了对偷 漏税行为和洗钱犯 罪的打击力度 ( 二 )跨行业监管的专业 壁垒高 税务犯 罪洗 钱监 控既需要熟知 国家税收优 惠政策 和税务操 作 等方 面专业 知识 ．同时也要求掌握不 同洗钱犯罪手法 的监测 识 别点 。因此单纯依靠反洗钱资金监测发现可疑交易线索 ．在深 入 分析 真实交易 背景 和模 式等方面存在障碍 而反洗钱 目前没 有 建立 与税 务部 门的沟通 协调机制 ．无法充分发挥各 自监控 资 源优势 ．共同预防和打击税务犯罪洗钱 ( - ) 跨 区域侦查协作 的时间和沟通成本高 从地 区分布来看 ．我 国税务犯罪洗钱的案发地 区虽然主要分 布在广东 、浙江 、上海 、深圳 、新疆等享受 国家税收优 惠政策 的地 区 ．但是犯罪影响地区广泛分布在周边各省 市中．涉及跨 区域 的 人员流动 、商品交易 、资金周转 ，需要跨省区人民银行 、公安 、税务 等部 门的协作 ，案件从线索发现到调查取证 ．经历周期长、沟通协 调成本高。 ( 四) 资金链条长、涉及账户多导致追查难度大 税务犯罪洗钱过程 资金链 条的再现面临着有效衔接和锁定 实 际控制人 的困难 ：一方 面不 法分子在将非法资金分散划转至 多个个人账户后 ，以现金支取 的形式转 出再进入金融 系统 ．反洗 钱监管范 围无法覆盖现金 流通 环节 ．不能有效衔接追查 的资金 衔接 ：另一方面资金周转涉及多个企业账户 和个人账户 ．企业账 户有真实发生交易 的账户 和关联企业 过渡账户的 区分 ．个人账 户有不法分子所有的主账户和受控制 的子账户之分 ．企业账 户与 个人账户之间资金划转频繁 ．反洗钱 目前技术水平 只能重现资金 交易链条 ．无法准确区分各账户 的实际控制人 和资金来源的真实 目的 。 三 、加 强税务犯罪洗钱有效监管的建议 ( 一 ) 积极构建并完善法律规 章体 系．营造有力的制度环境 建议将税务犯罪纳入洗钱罪上游犯 罪类 型 ：一方 面在 FATF 新标准 中．已将 税务犯罪列为洗钱罪 的上游犯罪类 型．我 国作为 FATF 成员国之一 ，也应与 国际标准接轨 ；另一方面 ，税务犯罪与 洗钱活动在手法 和技术等方面存 在紧密联系 ．通过反洗 钱监测分 析有利于积极 发现税务犯罪的线 索．对税务犯罪 的严厉打击也可 以在根本 上切 断洗钱活动非法资金 的来源 ．因此在法律层 面增加 税务犯罪洗钱 的规定 ．能够实现从反洗钱角度预防和打击涉税犯 罪活动的 目的。 (下转第 346 页) 作者简介 ：马晓丽( 1982．2．2一) 女 ，籍贯甘 肃省 ，研 究生，工作单位 ：中国人 民银行乌鲁木 齐中心 支行。 C H J N A V E N T U R E C A P J T A L

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