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    188宝金博页面版: 网络财务报告XBRL标准的理论基础研究 On Internet Financial Reporting the Theoretical Basis of XBRL

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    内容提示： 臣函函哑霞圃豇圈≤誊蕊≯：j鹾添警簿磐誉菇辩瓣i辫黪裂罐谶：≯．麓i网络财务报告：XBRL标准的理论基础研究张天西( 上海交通大学安泰管理学院200052)【摘要】xBRL研发中由于没有一个现成的概念框架予以指导和规范，导致的问题是建立的信息标准缺乏必要的理论支持，xBRL报告的内部组织也缺乏必要的层次和结构，信息之间的关系得不到合理解释。目前无论是国际还是国内，从会计角度研究xBRL基本理论都处于起步和探索阶段，本文将会计理论、数据库理论相结合，尝试建立了以财务信息元素为结构的xBRL理论体系，并对该理论体系的逻辑关系和层次结构进行了论证。该理论无论在国际...

    文档格式：PDF | 页数：8 | 浏览次数：15 | 上传日期：2015-05-06 15:37:06 | 文档星级：
    臣函函哑霞圃豇圈≤誊蕊≯：j鹾添警簿磐誉菇辩瓣i辫黪裂罐谶：≯．麓i网络财务报告：XBRL标准的理论基础研究张天西( 上海交通大学安泰管理学院200052)【摘要】xBRL研发中由于没有一个现成的概念框架予以指导和规范，导致的问题是建立的信息标准缺乏必要的理论支持，xBRL报告的内部组织也缺乏必要的层次和结构，信息之间的关系得不到合理解释。目前无论是国际还是国内，从会计角度研究xBRL基本理论都处于起步和探索阶段，本文将会计理论、数据库理论相结合，尝试建立了以财务信息元素为结构的xBRL理论体系，并对该理论体系的逻辑关系和层次结构进行了论证。该理论无论在国际还是国内都是首次提出并加以论证的，我们认为它不仅仅可以作为财务报告系统信息标准开发的理论基。彩视糜谧魑炯窍低、交易和事项系统信息标准开发的理论基础。【关键词】Ⅺj I也网络财务报告财务信息元素会计信息披露一、瑚l 也国际国内的最新进展从美国注册会计师霍夫曼( H 硪m an，1998) 倡导开展xBRL研究以来，国际和国内的～些学者、团体和组织都积极地响应并参与到其中，最近已经取得了一些新的成果，并有了新的发展趋向。美国sEc在2005年2月3日宣布，在美国上市公司中实施xBRL的自愿报送计划，即在sEc注册的公司在报送2004年的年报时，可以自愿报送xBRL格式财务报告，将其作为ED G AR公共数据库的补充数据。接着在2005年8月，sEc又宣布对自愿报送计划进行拓展，允许共同基金自愿报送xBRL格式的年报和季度投资组合情况报告。sEc主席w i l l i amHDonal dson对xBRL自愿报送计划的执行进行了高度评价，认为该计划是提高资本市场信息质量的一个重要举措，它可以改善sEc对信息披露处理的能力，并会让所有信息阅读者获益。美国新成立的公共公司会计监察委员会( PcAO B) 对sEc的xBRL报告的自愿报送计划做出了积极响应，在2005年5月25日发布的“ 问题与解答” 中，公布了围绕xBRL进行相关审计的审计指南。截至2005年的5月，已经有美国、德国、加拿大、韩国、新西兰、英国等6个国家的财务报告的分类标准已经获得xBRL国际组织的批准，成为这些国家正式运用的xBRL财务报告标准。国际会计准则基金会的xBRL标准也被批准为正式标准，用以协调各国xBRL标准的差异。中国的研究也取得了令人瞩目的成就，上交所从2004年开始xBRL报告试点，首先选择的是50家上海本地的上市公司，先从定期报告摘要开始，由简到繁，逐步推进，先后在沪市上市公司2003年年报摘要、2004年一季度报告、2004年中报摘要等进行xBRL数据试点。2005年1月，试点公司范围和试点内容进一步扩展，要求所有在上交所注册的上市公司报送2004年年报时，必须同时报送xBRL格式的年报全文。2006年试点继续进行，从现在的试点状况看预期价值良好，目前正在进行试点效果评估和改进方案的研究。深交所2005年2月开始试点“ xBRL应用示范” 项目，抽取了部分上市公司试点，在网站上展示自愿试点公司的xBRL年报实例文件。上交所和深交所的试点不仅缩短了我们与国外的差距，在一些方面( 如基于xBRL技术的监管手段) 我们甚至走在了世界前列，受到国际关注。中国证监会于2005年3月25日公布了中国定期报告部分xBRL标准征求意见稿，经过修改和完善以后，该标准上报xBRL国际组织后于2005年10月20日获得批准，成为中国上市公司年报的正式标准。这里特别要指出的是，由于xBRL的技术规范等还不成熟，理论框架尚未建立，许多未知领域没有探索，因此，试点的· 本文受国家社科基金项目(06B肿19)资助。56 万方数据

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