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2014 年第 9 期 电子产业经济 财务报表分析的作用及局限性探讨 ■ 杜丽娟 企业财务报表是企业日常会计活动的产物。企业财务报袁作为企业 会计信息的重要载体， 能够反映企业在某一时间的财务状况、 经营成果和 企业的现金流量情况尽管科学合理的财务报表分析具有重要意义， 但是 基于财务报表的财务分析也有 自 身的局限性 本文围绕财务报表分析， 介 绍财务报表分析的内容、财务报表分析的意义及财务报表分析存在的缺 陷， 在此基础上就相关问题提出针对性的建议措施。 在企业的财务分析中， 财务报表是一项非：诵牡哪谌 ， 能够对企 业 的资本结 构 、 财务状况进行 良好反映 。 财 务报 表分析主要是财务分析 人员依 据企 业的财务资源和相关报告 ， 运用科学 的分析方法来对企业的 经营情况 、 财务状况等进行分析和预测。通过对财务报表的分析， 我们 可 以对企业 的经营进行很 好的分析和评价 ， 能够对企业 未来的经营进行 预测，从而为企业的管理人员进行正确的决策提供有效参考。 一、 财务报表分析的作用 ( 一 ) 对企业 自 身管理所具有的作用 (1)能够对企业的内部管理起到强化作用 ， 从而有效提升企业的经营 效益。 企业的财务报表是对企业经营效益反映的一个有效标准， 能够对 企业管 理者进 行内部的有效管理提供有效参考 ， 从 而从 经营上面提升企 业 的效 益。如通过分析企业的利润表 ，我们可 以对企业 的收入 、成本 、 费用 等情况有一个 清楚的 了解 ； 通过分析企业 的资产 负债表 ， 我们可 以 对企业的资产、 负债等结构、 能力有一个清晰的认识； 通过分析企业的 现金流量表 ，我们 可以很好 的了解企业对现金的创造能力 。因此 ，通过 全面分析企业的财务报表， 企业的经营者可以更好地了解企业的内部管 理， 从而对不足之处进行有效改正 ， 从而对企业的经营效益提升起到很 好 的作 用。 (2)能够对企业 的内部监督起 到加 强作用 ， 从而可以更好的对企业 的 内控制度进行完善。 通过对企业的财务报表进行分析， 我们可以对企业 的内部监督管理进行很好的掌控。 通过现金和费用科 目的分析， 可以 r 解企业在资金活动和预算环节的控制和监督； 通过对非流动资产科目的 分析 ， 能够深人到资产管理以及工程项 目的控制环节和监督情况； 通过 应收账款、 应付账款、 收入和成本科目的结合分析， 可以掌握企业销售 业务和采购业务的执行与控制。 因此 ， 通过对企业的财务报表进行分析， 我们可以更好地对企业经营当中存在的风险进行及时了解， 从而更好对 内部监督进行管理 ，可以更好地实现对内部控制制度的完善。 ( 二 ) 对 政府 实施监管所具有的作用 (1)为政府的监管提供有效参考依据 ， 从 而更好 的对市场经济 的发展 进行维 护。在 市场 经济的管理中 ，政府起 着对秩序维护的作用 ，在监管 方面 ，财务报表起着非常重要的参考作用 。如在对 企业进 行年检登记的 时候， 工商部门需要企业提供相关财务报表， 从而能够对企业的财务状 况有一个清楚的了解。 通过分析企业的财务报表， 政府能够实时、 有效 的了解企业的财务和经营情况， 在和同业之间进行比较的时候 ， 能够做 出有效的判断，进而推动整个国民经济的发展。 (2)为政府进行证券市场的监管提供有效参考。 在上市公司中， 证监 会是一个非：诵牡闹魈 ，因此对企业的财务报表有着非常高的要求。 企业进 行公布 、披 露的财务报 表是证监会 进行规范上 市公司 的有效 参 考 ， 可 以对市 场的规范进行有效管理 。 证监会通过分析上 市公 司的财务 报表， 企业的生产经营情况就一目了然， 同时通过进行前后年度数据和 同业之间的比较， 证监会能够对企业的经营进行很好的分析预测 ， 从而 进行有效监管，推动整个经济市场的稳定。 二 、财务报表分 析存在 的局限性 ( 一 ) 财务报表本身所具有的局限性。在企业的财务管理中， 财务 报表分析是一项非：诵牡哪谌 ，其主要通过对报表进行分析来进行。 然而企业的财务报表本身也是存在一定的局限性的， 从而使得在对其进 行分析的时候也会产生一定的局限性。对于企业财务报表分析的局限 性 ，主要体现在 以下两点 。其一 ，在表现形式 和数据方 面，财 务报表具 有一定的局限性。 如企业财务报表只能对货币计量的信息进行提供， 对 于其他一些具有较大影响的会计信息无法进行真实表达。 又如， 在企业 会计 中 ， 信 息的处理主要 采用 的历史成本法 ， 这样就忽视了通货膨胀 的 因素，降低 厂 会计信息的信任度。 其二， 由于会计估计的存在， 使得财 务报表呈现一定 的局 限性 。 企业在进行会计核算 中， 会 涉及到某些不确 定 的数据 ，就会运 用到会计估计 ，如固定资产 的折 旧年 限 、 折 旧率 、净 残值率等 ， 这些数据都含有很多人为的因素， 对于一些数据的估计， 它 们 经常会 因为人 的不 同而呈 现不 同 ，进而会对财务报表进行一定影响 。 ( 二 ) 财务报表 的分析 方法所具有 的局 限性 企业财务报表的分析方法有很多，我们在此重点分析比较分析法、 比率分析法和因素分析法 ， 通过对它们所存在的局限性来进行分析。 ( 1) 比较分析法所存在的局限性。在企业财务报表的分析中，比 较 分析法 主要是通过 和一些 既定 的 目标来进行数据 的比较 ， 通过分 析两 者之间的差异来进行结论判定。 在比较分析方法当中， 可比性是非常重 要的， 通过选取一些有着可比性的指标来进行分析， 如此才能使得分析 有更好的标准。在财务报表当中，其间的很多数据存在一定的局限性， 因此企业 在不 同时期数据之 间的可 比性也是相对 比较差 的， 因此就使 得 这 种方法 的局 限性也 呈现出来 。在运用 比较分析法 时 ， 可将 不同企业同 时期的财务报表数据进行 比较， 也可将一个企业不同时期的财务报表 数据进行 比 较 ， 但不管是横向分析还是纵向分析， 没有将两者很好的结 合起来 ， 削弱了财务报表分析的效率和效果。 对于比较分析法， 它们同 时也无法对差异所具有 的原 因进行 真正的分析 ， 因此还需要运 用其他 的 分 析方法来 给以辅助 ，这就造 成这种方法 的使用是具有一定局 限性 的。 (2) 比率分析法所存在的局限性。 在企业的财务报表分析中， 比率分 析法主要是一种通过对相关因素进行比 率计算来反映的方法。 第一， 作 为一种非常基本的财务报表分析方法，比率分析法也存在一定的局限 性。 在对两个因素之间进行比率分析的时候 ， 它们无法真实反映变动关 系， 也无法和财务报表进行很好的联系。 第二，比率所遵循的行业标准 也 是很难 确定 的 ， 因此使得行业之间的 比例差异 比较 大 ， 缺乏参 考标准 ， 使得分析没有更多的实际意义。 第三， 在对数据进行分析的时候， 这种 方 法大多采用 的是过去数据 ， 无法对现实的情形进 行很好 的反 映 ， 相对 比较滞后 。 (3)因素分析法所存在的局限性。 在企业的财务报表分析巾， 冈素分 析法主要是对影响因素和指标之间的关系， 通过一定的方法和程序来进 行分析 。因素分析法可分 为连环替代法 和差额分析法 。其中 ，连环 替代 法作 为因素分析方法 的主要形式 ，在实践中应 用比较广泛 。 但 在应 用中 必须注意因素分解之间的相关性、 因素替代之问的顺序性和顺序替代之 间的连环性等。 在对企业的财务报表进行分析的时候， 因素分析法所存 在的这些问题是需要特别注意的， 因此也就使得这种方法具有一定的局 限性 。 结语 在对企业 的财务报 表进行分析 的时候 ， 局 限性是普遍存在 的。 因此 ， 需要我们进行一些措施方面的弥补，以企业的实际情况为标准来进行， 从而可 以有效提升企业 的财务报表真实性 ，进而改善企业的财务状况 ， 提升企业 的生产经营效益 。 参考 文献 [ 1] 齐艳华． 现行财务报表分析的局限性及改进措施[J ] ． 河北软件 职 业技术 学院学报． 2010 (Oi) ． [2] 徐 友成 ． 浅谈 施 工项 目的成 本 控制 [J ] ． 湖南 安全 与 防 灾． 2006(03) ． [3] 王淑萍， 高桂敏． 浅谈如何做好会计职业道德建设[J ]． 黑龙江科 技信息． 2009 (23) ． ( 作者单位 ：中国银 行河 北省分行 ) 一· 60 ·