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    188宝金博页面版: 浅谈个人所得税存在的问题和改革措施

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    内容提示： 201 2年 第8 期经贸北方北方北方北方BEI FAN G J I N G M AO经贸BEI FAN G J I N G M AO经贸BEI FAN G J I N G M AO经贸BEI FAN G J I N G M AO浅谈个人所得税存在的问题和改革措施晋轲（广州科技职业技术学院， 广州 510550 ）摘要： 个人所得税是一个世界性的重要税种， 全世界 22个发达国家，17 个国家以此税种为主，其他国家个税收入占税收收入的比重最低也在 14%以上， 特别是发展中国家， 个人所得税在聚集财政收入， 调控收入分配， 调节经济发展方面发挥出了巨大的作用。 个人所得税同时具有筹集财政收入、 调节个人收入和维持宏观经济稳定等多重功能， 在税收体系中...

    文档格式：PDF | 页数：2 | 浏览次数：39 | 上传日期：2012-12-16 19:56:15 | 文档星级：
    201 2年 第8 期经贸北方北方北方北方BEI FAN G J I N G M AO经贸BEI FAN G J I N G M AO经贸BEI FAN G J I N G M AO经贸BEI FAN G J I N G M AO浅谈个人所得税存在的问题和改革措施晋轲（广州科技职业技术学院， 广州 510550 ）摘要： 个人所得税是一个世界性的重要税种， 全世界 22个发达国家，17 个国家以此税种为主，其他国家个税收入占税收收入的比重最低也在 14%以上， 特别是发展中国家， 个人所得税在聚集财政收入， 调控收入分配， 调节经济发展方面发挥出了巨大的作用。 个人所得税同时具有筹集财政收入、 调节个人收入和维持宏观经济稳定等多重功能， 在税收体系中占有重要地位。 随着我国经济发展，公民自我意识的不断觉醒，虽多次对个人所得税制度进行修订， 但由于国情复杂，居民收入多元化， 现行个人所得税制度仍然存在一定问题，需要不断的修订改革。关键词：个人所得税；分类所得税制；信息共享；纳税意识中图分类号：F810.423文献标识码：A文章编号：1005-913X （2012） 08-0059-02收稿日 期： 2012-07-04作者简介： 晋轲(1982- )，女，山东曹县人，经济师，研究方向：会计电算化。个人所得税同时具有筹集财政收入、 调节个人收入和维持宏观经济稳定等多重功能，在税收体系中占有重要地位。 随着我国经济发展、公民自我意识的不断觉醒，虽多次对个人所得税制度进行修订， 但由于国情复杂， 居民收入多元化， 现行个人所得税制度仍然存在一定问题， 需要不断的修订改革。一 、我国个人所得税的现状个人所得税是对个人 （自然人） 的劳务和非劳务所得征收的一种税。 个人所得税起源于英国，现已成为众多国家的主要税种之一。 我国现行税制是在 1994 年税制改革基础上形成的。 随着社会公平的不断进步，公民自 我意识的不断觉醒， 改革开放以来， 我国多次对个人所得税制度进行修订。每次 《个人所得税法修正案 （草案） 》的修改重点是调整工资所得减除费用标准。 第一次修订：自 2006 年 1 月 1 日起，个人所得税费用扣除标准由 800 元提到 1600 元； 第二次修订： 自 2008 年 3 月 1 号由 1600 元 提到 2000 元；第三次修订：2011 年 9 月 1 号起， 将个人所得税费用扣除标准提高到 3500 元， 超额累进税率由原来的九级改为七级，税率为 3%至 45%。经多次修订，现行个人所得税具有以下特点：实行分类所得税制；累进税率与比例税率并用；实行定额、定率相结合、内外有别的费用扣除方法； 采取课源制和申报制两种征纳方法。二、我国现行个人所得税存在的问题由于税制模式，费用扣除，税收优惠和税收征管存在问题，加上经济全球化，电子商务的迅速发展，居民收入多元化的出现， 使我国现行个人所得税制日 益暴露出功能缺陷，及时予以改革显得格外迫切和重要。（一） 分类所得税制的缺陷我国个人所得税，实行分类计征模式，列入征税范围的所得有 11 类，分别采取不同的计征办法，适用不同税率。分类计征模式与无差别的宽免扣除制度，导致我国个人所得税税基无法真实反映纳税人的纳税能力。工资、薪金所得税，实行定额扣除法，不能准确反映由纳税人的家庭人口、赡养、就业、188宝金博页面版、是否残疾等基本情况所决定的实际纳税能力。 工资、薪金所得，现采用七级超额累进税率，税率从 3%至 45%。 2007 年我国 “工资、薪金个税”所得占 “个税”总收入的 55%， 但实际上以高税率纳税的个人很少。 造成这一现象的原因是高收入人群的主要收入并非来自 工薪， 而是资本所得、劳务报酬所得等其他所得，因而使得累进税率制度没能发挥其调节贫富差距的功能，反而起着累退作用，即收入越多纳税越少的 “逆调节”。对股息、红利、奖金所得，采用比例税率 （20%） ，而不是累进税率，起累退作用。随着经济发展， 我国金融财产急剧向少数人集中的状况下，对个人转让股票所得，实行暂免征收 “个税”，进一步加剧了社会的贫富分化。综上几点观，我国现行个人所得税实行分类征收，起征点低，没有实行地区差异，扣除项目 不够完善，不能从一个家庭的总收入和总支出的角度来考虑，不能反映纳税人的综合收入和真实的纳税能力， 难以体现公平税负、合理负担的征税原则， 这将直接扩大收入分配差距， 加速社会贫富分化。（二 ） 税率设计档次过多，最高边际税率过高，征管难度大简并税率，降低最高边际税率，是世界各国个人所得税改革的趋势，而我国目 前工薪所得 7 档税率以及 45%的最高边际税率显然不符合此趋势。 且从现实运行情况看，适用 30%以上税率的纳税人少之又少，税率设计的实际效果不佳。 2008 年，年所得在 12 万元以上纳税人数占全部纳税人的比例仅为 3%，2007 年 12 万元以上纳税人人均申报年所得额 36.4 万元，这部分高收入者纳税人适用的最高边际税率平均为 25%，因而适用 30%及以上税率的纳税人寥寥无几，从而收效甚微。 相反，高边际税率和多档次税率，导致税制复杂，增加征管难度，诱致纳税人偷逃税。59

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