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第３ ６ 卷第６ 期２ ００４ 年６ 月哈尔滨工业大学学报Ｊ Ｏ Ｕ Ｒ Ｎ Ａ Ｌ０ ＦＨ Ａ Ｒ Ｂ Ｉ ＮＩＮ Ｓ Ｔ ＩＴ Ｕ Ｔ Ｅ Ｏ ＦＴ Ｅ Ｃ Ｈ Ｎ Ｏ Ｌ Ｏ Ｇ ＹＶ ０ １． ３６Ｎ ｏ ． ６Ｊｕ ｎ ｅ ． ２０ ０ ４不对称信息条件下企业生产成本契约的设计韩东平， 袁知柱（ 哈尔滨工业大学管理学院， 黑龙江哈尔滨１５０ ０ ０ ｌ， Ｅ —ｍ ａ ｉｌ： ｈ ａ ｎ ｄ ｏ ｎ ｇ ｐ ｉｎ ｇ ＠ ｈ ｉｔ． ｅｄ ｕ ． ｃｎ ）摘要： 针对传统信息对称条件下生产成本控制指标的非有效性， 运用委托代理理论的基本思想， 在不对称信息条件下充分考虑了生产成本差异及会计政策选择对成本控制产生的影响， 并在风险分担原则基础上设计了企业生产成本契约． 结果表明， 生产成本契约在满足生产工人报酬时， 可以实现企业生产成本最小化，从而可以有效地解决生产成本控制问题．关键词： 不对称信息； 生产成本； 契约中图分类号： Ｆ ２７ ５． ３文献标识码： Ａ文章编号： ０ ３６ ７ —６ ２３４ （ ２０ ０ ４ ）０ ６ —０ ８ ０ ８ 一０ ４Ｔ ｈ ｅｅ ｎ ｔｅ ｒ ｐ ｒ ｉｓｅｍ ａ ｍ ｄ － ａ ｃ ｔｕ ｒ ｅ ｃ ｏ ｓｔｃ ｏ ｎ ｔｒ ａ ｃ ｔ ｕ ｎ ｄ ｅ ｒ ｔｈ ｅ ｃ ｏ ｎ ｄ ｉｔｉｏ ｎ ｓｏ ｆａ ｓｖ ｍ ｍ ｅ ｔｒ ｉｃ ｉｎ － ｆ ｂ ｒ ｎ ｌａ ｔｉｏ ｎＨ Ａ ＮＤ ｏ ｎ ｇ —ｐ ｉｎ ｇ ， Ｙ Ｕ Ａ ＮＺ ｈ ｉ—ｚ ｈ ｕ（ Ｓ ｃｈ ｏ ｏ ｌ ０ｆＭ ａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍ ｅ ｎ ｔ， Ｈ ａ ｒ ｂ ｉｎＩｎ ｓｔｉｔｕ ｔｅｏ ｆＴ ｅ ｃ ｈ ｎ ｏ ｌｏ ｇ ｙ ， Ｈ ａ ｒ ｂ ｉｎ１５０ ０ ０ １， Ｃ ｈ ｉｎ ａ ， Ｅ － ｍ ａ ｉｌ： ｈ ａ ｎ ｄ ｏ ｎ ｇ ｐ ｉｎ ｇ ＠ ｈ ｉｔ． ｅｄ ｕ ． ｃｎ ）Ａ ｂ ｓｔｒ ａ ｃ ｔ： Ｔ ｏｏ ｖ ｅ ｒ ｃ ｏ ｍ ｅ ｔｈ ｅ ｉｎ ｅ ｍ ｃ ｉｅ ｎ ｃ ｖｏ ｆ ｔｈ ｅ ｍ ａ ｎ ｕ ｆ ａ ｃ ｔｕ ｒ ｅ ｃ ｏ ｓｔ ｃ ｏ ｎ ｔｍ ｌ ｉｎ ｄ ｅ ｘ ｅ ｓ ｕ ｎ ｄ ｅ ｒ ｔｈ ｅ ｃｏ ｎ ｄ ｉｔｉｏ ｎ ｓ ｏ ｆ ｔｒａ ｄ ｉ—ｔｉｏ ｎ ａ ｌ ｓｙ ｍ ｍ ｅ ｔｒ ｉｃ ｉｎｆｏ肿ａ ｔｉｏｎ， ｔｈｅ ｅｎ ｔｅｒ ｐ ｒ ｉｓｅｍ ａ ｎ ｕ ｆ ａ ｃ ｔｕ ｒ ｅ ｃ ｏ ｓｔ ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ａ ｃ ｔ ｉｓｄ ｅ ｓｉｇ ｎ ｅ ｄ ｂ ｙ ｔｈ ｅａ ｇ ｅ ｎ ｃ ｙｔｈ ｅｏ ｒ ｙｏ ｎ ｔｈ ｅｂ ａ ｓｉｓ ｏ ｆ ｔｈ ｅ ｒｉｓｋａ ｓｓｉｇ ｎ ｍ ｅ ｎ ｔ ｐ ｒ ｉｎ ｃｉｐ ｌｅ ｔａ ｋ ｉｎ ｇｉｎ ｔｏ ｃｏ ｎ ｓｉｄ ｅｒ ａ ｔｉｏ ｎ ｔｈ ｅ ｅｆ ｆ ｅｃｔｓ ｏ ｆ ｔ｝ｌｅｍ ａ ｎ ｕ ｆ ａ ｃ ｔｕ ｒ ｅｃ ｏ ｓｔ’ ｓ ｄ ｉｆ ｋ ｒ ｅ ｎ ｃ ｅａ ｎ ｄ ｔｈ ｅ ｃ ｈ ｏ ｉｃ ｅ ｏ ｆａ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔｉｎ ｇ ｐ ｏ ｌｉｃｉｅｓ ｏ ｎ ｃ ｏ ｓｔ ｃｏ ｎ ｔｒ ｏ ｌ ｕ ｎ ｄ ｅ ｒ ｔｈ ｅ ｃｏ ｎ ｄ ｉｔｉｏ ｎ ｓ ｏ ｆａ ｓｙ ｍ ｍ ｅ ｔ ｒ ｉｃｉｎ ｆ ｂ Ｉｍ ａ ｔｉｏ ｎ ．Ｔ ｈ ｅ ｍ ａ ｎ —ｕ ｆ ａ ｃｔｕ ｒ ｅｃ ｏ ｓｔ ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ａ ｃ ｔ ｎ ｏ ｔｏ ｎ ｌｙ ｓａ ｔｉｓｆ ｉｅｓ ｔｈ ｅｗ ｏ ｒｋ ｅｒｓ’ｒ ｅ ｗ ａ ｒ ｄ ｓ ｂ ｕ ｔ ａ ｌｓｏ ｍ ｉｎ ｉｍ ｉｚ ｅ ｓ ｔｈ ｅｍ ａ ｎ ｕ ｆ ａ ｃ ｔｕ ｒ ｅｃ ｏ ｓｔ ， ｓｏ ｔｈ ｅｐ ｒ ｏ ｂ ｌｅ ｍｏ ｆ ｍ ａ ｎ ｕ ｆ ａ ｃ ｔｕ ｒ ｅ ｃ ｏ ｓｔ ｃｏ ｎ ｔｒ ｏ ｌ ｉｓ ｗ ｅｌｌ ｓｏ ｌｖ ｅｄ ．Ｋ ｅ ｙ ｗ ｏ ｒ ｄ ｓ： ａ ｓｙ ｍ ｍ ｅ ｔｒ ｉｃ ｉｎ ｆ ｏ 肿ａ ｔｉｏ ｎ ； ｍ ａ ｎ ｕ ｆ ａ ｃｔｕ ｒｅ ｃ ｏ ｓｔ ； ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ａ ｃ ｔ生产成本是企业各方面管理人员最关心的经营指标之一， 生产成本的高低很大程度上决定了企业市场竞争的成败， 因此， 有效地降低成本便成为企业生产经营活动追求的重要目标． 然而， 目前企业对成本降低途径的研究是从管理者角度出发的， 缺乏对生产工人行为因素的分析， 即管理者制定生产成本标准， 生产工人必须尽一切努力执行各项标准， 认为管理者与生产工人信息是对称的， 管理者随时能发现生产工人的行为偏差， 并据以对其进行奖惩．实际上， 委托代理理论认为， 管理者与生产工人信息是不对称的， 目标函数是不相同的． 生产工人较管理者拥有更多关于企业生产经营方面的信息， 并且总是以其确定的目标函数作为行动的基。 这就导致了管理者制订的成本控制指标的非有效性…． 为此， 国内外学者也在此方面进行了不断的探索和研究． 文献［ ２］说明了企业运用收稿日期： ２００３一１２一１０．作者简介： 韩东平（ １９ ６５一）， 女， 博士， 副教授成本分配的原因， 指出， 改变代理人报酬中的固定部分会影响对他的激励， 委托人可以通过分配给代理人的成本来改变报酬中的固定部分． 文献［ ３］分析了这样一种委托代理关系， 当代理人对委托人资源的生产能力占有私人信息时， 最优的报酬函数中应当包括耗用的资源量． 文献［ ４ ］指出， 将代理人的报酬建立在历史成本分配的基础上， 并将成本分配建立在代理人报告私有信息的基础上， 会留下能够促使代理人说实话的平衡点．本文通过设计生产成本契约的方式， 解决信息不对称条件下生产成本控制问题．１生产成本契约的设计原则生产成本契约的设计是以满足代理人自身效用最大化， 实现委托人的预期目标为出发点的∞Ｊ， 其设计时应遵循以下原则．１． １风险分担原则委托代理理论认为， 在信息不对称条件下， 代理人尽管是风险规避的№Ｊ， 但也面临风险， 也要承　　万方数据