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    188宝金博页面版: 我国股票期权征税政策存在的问题及完善建议

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    内容提示： 阴财会月 刊·全国优秀经济期刊阴窑36 窑下旬一、美国股票期权征税政策介绍所谓股票期权， 是指以股票为标的物的一种合约， 由公司授予其雇员在一定年限后可以按某约定价格购买一定数量股票的权利。一般来讲， 股票期权制的实施包括赠与、授予、行权和出售四个关键环节。 这项制度最早始于20世纪70年代后期的美国。 之后， 它作为一种能够有效降低企业代理成本、提高公司业绩和整合公司人力资源的薪酬激励工具， 在以美国为首的西方国家迅速推广开来， 并获得巨大成功。1援 两类股票期权纳税规则不同。 根据美国相关法律， 股票期权可以分为激励股票期权和非法定股...

    文档格式：PDF | 页数：3 | 浏览次数：16 | 上传日期：2015-03-15 23:08:49 | 文档星级：
    阴财会月 刊·全国优秀经济期刊阴窑36 窑下旬一、美国股票期权征税政策介绍所谓股票期权， 是指以股票为标的物的一种合约， 由公司授予其雇员在一定年限后可以按某约定价格购买一定数量股票的权利。一般来讲， 股票期权制的实施包括赠与、授予、行权和出售四个关键环节。 这项制度最早始于20世纪70年代后期的美国。 之后， 它作为一种能够有效降低企业代理成本、提高公司业绩和整合公司人力资源的薪酬激励工具， 在以美国为首的西方国家迅速推广开来， 并获得巨大成功。1援 两类股票期权纳税规则不同。 根据美国相关法律， 股票期权可以分为激励股票期权和非法定股票期权两大类。 激励股票期权是指符合美国税法422条款规定的股票期权， 属于“法定股票期权”，可以享受税收优惠； 非法定股票期权是指不符合税法422条款规定的股票期权， 不能享受税收优惠待遇。两种股票期权适用不同的纳税规则。行权时， 期权受益人只要不马上卖出股票， 就可以不立即纳税， 而且， 如果按规定时间出售股票 （出售股票时距行权日 满1年，同时距赠与日 满2年），则其取得的行权收益 （行权价高于行权日 公平市场价的差额）不作为普通收入纳税， 而是作为资本利得收入纳税， 并可延期到出售股票时与资本增值收益一并纳税。同时， 根据美国税法的规定， 受益人持有股票的时间越长，可以享受税收优惠的力度也越大， 即对于持有股票时间在12个月 至18个月 之间的受益人， 其长期资本利得的税率为28%；对于持有期超过18个月的， 其税率为20%。 但是， 如果受益人出售股票的时间不满足上述要求， 则期权收益将作为普通收入 “激励”意义上的税收优惠。非激励股票期权行权时，期权受益人取得的行权收益作为普通收入纳税。 一般情况下， 公司根据税法要求， 从受益人的工资中预扣28%的税款， 作为个人所得税准备。 受益人在出售股票时， 如出售日 距行权日不满1年，则出售股票收益 （出售日 公平市场价高于行权日 公平市场价的差额） 作为短期资本利得征税； 如果出售日 距行权日 超过1年， 则出售股票收益作为长期资本利得征税。另外， 美国税法规定， 无论何种股票期权计划， 只要受益人的行权收益享受到税收优惠待遇 （按工资缴纳个人所得税，最低税率为15%，最高税率可达39.6%， 对这些高收入者来说，若能适用28%或20%的长期资本利得税， 而非39.6%的个人所得税， 那的确是很有利的）， 则该行权收益不能从公司所得税税基中扣除； 相反， 只要受益人的行权收益没有享受到税收优惠待遇 （按普通收入纳税）， 则公司可以对该行权收益进行税收抵扣，即可以在公司所得税税前扣除。2援 享受税收优惠政策有条件限制。 美国法律规定， 股票期权赠与计划必须是一个经股东大会批准的成文计划， 该计划规定发行的股份数额以及哪类雇员有资格参与该计划， 全部期权必须在计划实施后10年内赠与完毕。赠与对象必须是公司的雇员（非法定股票期权可赠与公司的供应商、管理顾问等）。被授予人必须自 行权日 起持有股票1年， 并要满足自 赠与日 起持有股票2年的条件； 如果没有满足该条件出售了股票，则属 “失资格处置”， 将不享受税收优惠待遇。每人每年最多只能有10万美元的激励股票期权可以行使。行权价不能低于赠与日 的市场价，按照税法422条款的规定， 公司实施激励股票期权， 即可享受税收优惠的股票期权，必须满足如下基本条件： 淤股票期权的赠与计划必须是一个经过股东大会商定的公平市场价。 于股票期权必须自 赠与日起的10年内行使。 盂如果拥有超过10%投票权的雇员要接受激励股票期权， 则必须经过股东大会特批， 并且其行权价必须高于或等于赠与日 公平市场价的110%， 同时， 还必须在赠与5年之后才能行使。3援 对股票期权税收严格管理。 美国政府对股票期权所涉及的税收问题做了详细的规定。根据美国税法规定， 实施股票期权的公司必须负责从期权受益人的行权收益中扣缴税款，并将这一税款上缴税务部门。 年终时为了鼓励和配合股票期权制度的实施， 还要向地方税务机关申报所有雇员的全部收入及纳税信息， 其中包括行权收益的纳税情况。4援 国外的经验。 从上述美国税收政策中我们可得到三点启示：淤应鼓励公司实施股票期权计划。因为此计划对公司经理层的激励效果更强， 他们只有通过努力工作，大幅提高公司业绩， 增加股东财富， 才能使股价上升并超过行权价， 以获取我国股票期权征税政策存在的问题及完善建议赵迎春丁际波渊聊城大学 山东聊城 252000冤【摘要】 本文介绍了 美国股票期权的税收政策， 分析了 我国目 前的股票期权的税收政策情况及存在的问题， 并对如何完善我国的股票期权税收政策提出了 几点建议。【关键词】 股票期权个人所得税企业所得税

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