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财会研究|Fi nance andRecounti ngResearch企业纳税筹划风险研究臧建玲李丽佳木斯大学经济管理学院黑龙江佳木斯1 54000摘要：纳税筹划作为一项经济管理活动，一方面可以促使纳税人维护纳自身的税务利益，另一方面又可以促使国家发挥财政政策的投资调节作用，督促立法人员完善税法，而降低和避免纳税筹划风险是纳税筹划能够发挥上述作用的关键，本文从西方经济学理论一拉弗曲线理论、信息不对称理论、委托代理理论和博弈论，对纳税筹划风险进行分析，参照纳税人、税务代理人与税务人员在纳税筹划中的行为决策分析，得出了：纳税筹划风险产生的基本原因是信息不对称。随着我国市场经济的逐步建立和税收政策的不断完善，纳税筹划已成为企业理财当中必不可少的内容。纳税筹划的发展空间越来越大，纳税筹划所面临的风险和困难也就越多。因此在纳税筹划过程中对纳税筹划风险进行管理以减少损失，具有很重要的意义。关键词：企业；纳税筹划；风险一、相关理论概述( 一) 纳税筹划的产生的主观原因任何税收筹划行为，其根本原因是经济利益的驱动，即经济主体追求自身经济利益的最大化。调查显示，中国的国有企业，集体企业，个体经营者的部分，绝大多数企业都是一个特殊的经济区，开发区税收优惠地区从事的愿望和要求的生产和经营活动，主要的原因是，税收负担，税收金额较少的光。人们知道，利润等于收入减去成本( 不含税) 减去税，在收入不变的情况下，降低企业和个人成本和税收支出，能获得更大的经济效益。显然，作为一种生产税式支出项目和经营活动的，要更好的，无论它多么公平合理，就意味着失去了纳税人的直接经济效益。( 二) 纳税筹划的特征1．纳税筹划的合法性。纳税筹划是合法的税收筹划的基本特征，具体表现在纳税筹划是指现行的税收法律、法规不冲突，与现行国家税收法律、法规，不隐瞒，欺骗以及其他非法手段。税收筹划是合法的税务机关无权干涉税务规划，最根本的途径是使用的立法取向和税收法律的不健全或税收法律，法规，规划中的漏洞；国家可以采取有效措施，有关税收法律，法规的建立，完善，纳税人的税收漏洞封锁是为了减轻税收负担、降低税收成本的结果。2．纳税筹划的目的性。企业的税收筹划，和周围的企业财务管理目标的选择布置是价值最大化，并使其法定权利的享有和行使为中心。税收筹划是一种财务活动，也是一种策划活动，与人的计划是为了达到一定的目的和目标，也没有明确的意图和目的将无法进行规划。在纳税筹划中，数量为主，依据业务事业计划总体要求分解形成，将结果与过程考核相结合。3、导入岗位成长方式。对业务人员岗位进行分级，根据所承担或上年度实现销售量的不同，将销售业务岗分成业务级、主管级、经理级、高级经理级等不同级别，不同级别的目标不同，底薪也不同，从而将原传统仅以定量物质激励为主的方式完善为物质激励与职业发展相结合。4、导入团队激励方式。一是为鼓励形成团队，设置团队经费，以支持团队的成长。重点是鼓励通过“ 师傅带徒弟” 的方式，激励团队负责人当好师傅，帮助新业务人员快速成长；业绩提成按团队计提，由团队按已报备的比例进行二次分配；二是加强增量激励，对超额目标量的部分，提高提成系数，增强突破目标激励力度；三是强化风险约束，首先设置销售毛利率标准，对低于标准毛利率销售的业务，按相应比例降低提成系数；其次设置应收款风险抵押金，销售提成按销售回款量计提，并在计提的提成部分提取一定比例作为未回款部分的风险抵押金；第三设置退出门槛，团队若两年不能完成目标任务量的60％将解散做单兵，单兵两年不能完成目标任务量的60％将淘汰出业务队伍。5、导入团队保障方式。一是业务拓展支持，通过在销售量中设置一定比例的业务公关提取费用，支持业务拓展；二是培训支持，通过完善营销团队的培训规划，对营销团队建设进行规范化培训；三是品牌宣传、推介支持，通过展销会，专题介绍会，论坛等形式，加强企业产品、服务、品牌的宣传，支持业务拓展；四是后勤服务支持。优化业务流程，协调组织内部资源对团队形成支持，逐步将公司资源向市场前线前移，以提升工程项目拓展的保障力度，让业务团队集中时间和精力拓展新客户，开辟新市场。三、团队营销机制试行目前，团队营销机制已经在集成服务前线的业务团队中试行运作，我们在试行阶段明确几个原则：1、稳定过渡原则。一是要有利保持原有业务骨干的稳定；二是要有利保持几个大客户的稳定。2、有的放矢原则。一是目标要求细化分解落实到各业务团队及人员；二是依据目标要求确定目标客户、目标市场进行有针对性的拓展，形成主动出击的机制；三是依据目标要求配套的资源与政策有目的倾斜。3、团队作战原则。一是对外协调配合体现集团作战的优势；二是重点客户团队服务，保证服务的队伍稳定眭与持续陛；三是骨干要有传帮带的责任，保持团队的持续战斗力。从试行初步效果来看，执行团队营销机制的业务团队市场突破能力得到一定提升，能够在实际的业务过程中发挥团队作战的优势，创新业务拓展的方式方法，同时促进了新进业务员的成长，我们将在实践中进一步完善团队营销机制，尽陕全面推开，以有力保障建材集成业务高速发展战略目标的实现。田参考文献：【1]俞中良．建立激励和约束机制增强营销队伍活力[J 】．上海交通大学学报．2007( s1)【2】蒋晓华．营销人员激励机制研剐J 】．经济师．2008(2)[ 5】汪腾．论现代企业营销人员激励机制的建立[ J 】．中国商贸．2011( 8)M O D ERNBU SIN ESS现代商业177万方数据