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    188宝金博页面版: 我国个人所得税存在的问题及改革措施

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    内容提示： 我国个人所得税存在的问题及改革措施 ［摘要］ 我国现行个人所得税在运行过程中， 不断暴露出一些问题与不足， 修改、 完善个人所得税法， 建立科学、 合理、 严密、 有效的所得税征管体制， 进一步完善其他外部相关配套措施， 是改革和完善我国现行个人所得税的基本思路。 ［关键词］ 个人所得税问题改革措施 个人所得税是一个世界性的重要税种， 全世界 22 个发达国家， 17 个国家以此税种为主， 其他国家个税收入占税收收入的比重最低也在 14%以上， 特别是发展中国家， 个人所得税在聚集财政收入， 调控收入分配， 调节经济发展方面发挥出了巨大的作用。 随着经济全球化的...

    文档格式：DOC | 页数：2 | 浏览次数：6 | 上传日期：2014-10-27 09:50:32 | 文档星级：
    我国个人所得税存在的问题及改革措施 ［摘要］ 我国现行个人所得税在运行过程中， 不断暴露出一些问题与不足， 修改、 完善个人所得税法， 建立科学、 合理、 严密、 有效的所得税征管体制， 进一步完善其他外部相关配套措施， 是改革和完善我国现行个人所得税的基本思路。 ［关键词］ 个人所得税问题改革措施 个人所得税是一个世界性的重要税种， 全世界 22 个发达国家， 17 个国家以此税种为主， 其他国家个税收入占税收收入的比重最低也在 14%以上， 特别是发展中国家， 个人所得税在聚集财政收入， 调控收入分配， 调节经济发展方面发挥出了巨大的作用。 随着经济全球化的发展， 跨国人才流动日趋频繁， 跨国所得不断增多， 国内居民收入来源也更加多样化。 面对新形势， 我国现行个人所得税制难以适应， 必须进一步完善和优化。 一、 我国个人所得税存在的问题 1、 资本所得轻征税， 劳动所得重征税 我国现行的个人所得税对非独立劳动所得(工资、 薪金) 按 5%～45%的 9 级超额累进税率征税；对独立劳动所得(劳务报酬) 按 20%的比例税率征税， 一次收入畸高的可以实现加成征收； 对经营所得(生产、 经营所得和承包、 承租经营所得) 按 5%～35%的 5 级超额累进税率征税； 对资本所得(特许权使用费、 股息、 利息、 红利、 财产转让所得、 财产租赁所得) 按 20%的比例税率征税。 此种税率设计具有对资本所得轻征税、 劳动所得重征税的倾向， 难以体现公平税负的原则。 2、 按月、 按次分项计征， 造成税负不公 如果依照现行的个人所得税法规定， 实行按月、 按项计征， 必然会造成对收入渠道单一的纳税人征税容易， 而对收入渠道复杂的纳税人征税困难； 对每月收入平均的纳税人征税偏轻，而对收入相对集中的纳税人征税较重等不良局面。 3、 应税所得难以核实， 国家税收严重流失 当前核实什么是一个纳税人的真正全部收入是一件难事， 至少有以下行为税务机关很难控制：一是收入渠道多元化。 一个纳税人同一纳税期内取得哪些应税收入， 在银行里没有一个统一的账号， 银行方面不清楚， 税务方面更不清楚。 二是公民收入以现金取得较多(劳动法规定工资、 薪金按月以现金支付) ， 与银行的个人账号不发生直接联系， 收入难于控制。 三是不合法收入往往不直接经银行发生。 正因为有上述情况， 我国工薪阶层成了个人所得税的实际纳税主体， 使个人所得税存在逆向调节， 未能体现再分配功能， 深深地损害了劳动者的利益。 4、 扣缴体制有待完善， 代扣代缴网络不全 当前， 非金融机构吸纳的股金、 集资款、 年终发放的股息和集资利息， 都远远超过了央行规定的同期存、 贷款利率标准， 而对超过部分， 非金融机构又不履行代扣代缴的义务。 一些个人多处兼职取得收入， 用人单位不代扣代缴， 纳税人自己也不主动申报纳税， 造成税法规定的代扣代缴义务落实不到位。 另外， 我国的税收网络化工程还不能普及到所有的地方， 代扣代缴网络还需大力改善和发展。 二、 我国个人所得税的改革措施 1、 改分类所得税制为分类、 综合的混合税制 目前世界各国普遍实行混合所得税制或综合所得税制， 实行纯粹的分类所得税制的国家极少。但是， 在我国目前的情况下， 完全放弃分类所得税制模式也是不现实的， 这必将加剧税源失控， 税收流失。 其中最大的难题便是个人综合所得的测量和监控问题， 加上个人收入的构成比较复杂， 还有相当一部分收入表现为实物形式， 即使设计出一套科学的综合所得税制， 如果征管水平跟不上的话， 就有可能因为税基难以计量和监控而无法实施了， 从而造成更大程度上的无序和资源浪费。

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