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    188宝金博页面版: 反洗钱与反涉税犯罪

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    内容提示： 25 中国税务 2007 年 第 2 期C hina Taxation反洗钱与反涉税犯罪《中华人民共和国反洗钱法》于2007年 1月 1日正式施行。这部法律的实施，不仅对于预防监控洗钱活动、维护金融秩序、遏制洗钱犯罪有着重要的作用，而且对于预防监控涉税犯罪、防止税收流失也有重要意义。反洗钱与反涉税犯罪有着诸多的联系，主要表现在以下几个方面：1．洗钱的起源就与涉税犯罪有着密切联系现代意义的洗钱概念出现在20世纪20年代的美国。当时，美国芝加哥出现了以阿里·卡彭、约·多里奥和勒基·鲁西诺等为首的庞大的犯罪集团，他们购置自动洗衣机，开了一家洗衣店，每天晚上在计算当天的...

    文档格式：PDF | 页数：2 | 浏览次数：195 | 上传日期：2016-12-21 04:59:57 | 文档星级：
    25 中国税务 2007 年 第 2 期C hina Taxation反洗钱与反涉税犯罪《中华人民共和国反洗钱法》于2007年 1月 1日正式施行。这部法律的实施，不仅对于预防监控洗钱活动、维护金融秩序、遏制洗钱犯罪有着重要的作用，而且对于预防监控涉税犯罪、防止税收流失也有重要意义。反洗钱与反涉税犯罪有着诸多的联系，主要表现在以下几个方面：1．洗钱的起源就与涉税犯罪有着密切联系现代意义的洗钱概念出现在20世纪20年代的美国。当时，美国芝加哥出现了以阿里·卡彭、约·多里奥和勒基·鲁西诺等为首的庞大的犯罪集团，他们购置自动洗衣机，开了一家洗衣店，每天晚上在计算当天的洗衣收入时，把非法所得的赃款也加入其中，一同向税务机关申报纳税。税务局扣去其应缴的税款后，剩下的其他非法所得就“变成”了他们的合法收入。这就是现代意义上的洗钱概念的产生过程。与此相对，人们把洗钱中所清洗的非法所得及其收益称为“赃钱”、“黑钱”。把“黑钱”清洗干净的过程称为洗钱。“洗钱”一词正式出现在出版物中并用来专指隐瞒、转移犯罪收益，最早见于 1973年的美国报纸。当时，报纸在报道沸沸扬扬的 “水门事件”时，将美国前总统理查德·尼克松的竞选班底把带有贿赂性质的非法政治捐款通过清洗变为合法政治捐款的行为，称为“洗钱”。这一点在《牛津英语词典》中得到佐证：“洗钱是将可疑的或者非法来源的资金转移。这些资金来自外国，然后使资金显示似乎是来自‘干净’来源。该词语是从1973～1974年美国对水门事件调查时开始使用的。”2．偷逃税犯罪应当纳入洗钱罪上游犯罪的范围我国反洗钱法第二条规定：“本法所称反洗钱，是指为了预防通过各种方式掩饰、隐瞒毒品犯罪、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪、贪污贿赂犯罪、破坏金融管理秩序犯罪、金融诈骗犯罪等犯罪所得及其收益的来源和性质的洗钱活动，依照本法规定采取相关措施的行为。”我国反洗钱法尽管只列举了7种犯罪为上游犯罪，但还有“等犯罪”，因而实际上不只限于这 7种犯罪，经常发生的、数额较大的严重犯罪都应在上游犯罪的范围之内。走私犯罪实际上就是偷逃国家关税的行为，就其性质而言，与偷逃其他税收毫无区别。因而，如果清洗偷逃税款使其表面合法化，毫无疑问，也就构成了洗钱行为。我国反洗钱法没有对洗钱直接作出界定，但根据本法第二条对反洗钱的规定，洗钱定义概括起来就是指，明知某项财产是上游犯罪所得及其收益，通过各种方式为了掩饰或隐瞒该财产的真实来源和性质，使其表面合法化而实施的各种行为。许多国家认为，应把涉税犯罪纳入洗钱罪的上游犯罪范围，但对于哪些具体犯罪应为洗钱罪的上游犯罪各国存在差异。多数国家认为，逃税是洗钱的上游犯罪，如法国、英国、意大利、比利时、荷兰、西班牙、挪威、瑞典、芬兰、爱尔兰、新西兰、印度、巴基斯坦、印度尼西亚等国；有的国家只将税收欺诈作为洗钱的上游犯罪，如土耳其；有的国家把税收欺诈和逃避关税作为洗钱的上游犯罪，如奥地利；而德国认为，只有当偷税是由一个犯罪集团的成员所为时，才能作为洗钱的上游犯罪。另外还有一些国家未将涉税犯罪纳入洗钱罪上游犯罪的范围。由于各国对洗钱罪上游犯罪规定的范围不同，对洗钱、涉税犯罪的监控和打击的效果也不同。随着国际金融合作日益密切，一些国家开始采取严厉措施监控和打击洗钱活动。如法国、英国和泽西岛的反洗钱法律把上游犯罪范围定为“总犯罪”，即将包括涉税犯罪在内的所有犯罪都纳入洗钱罪的上游犯罪，并要求律师、会计师和税务师事务所等中介机构及其专业人士报告涉嫌洗钱的可疑交易。由于涉税犯罪不同于其他犯罪，要将包括涉税犯罪在内的所有犯罪都纳入反洗钱法律的监控和打击范围中，执行起来并非易事。但将偷逃税定为洗钱犯罪的上游犯罪，作为国际反逃骗税大趋势的一部分，就既可弥补反洗钱法的不足，又使涉税犯罪分子不能以此逍遥法外。□俞光远专家视点

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