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188宝金博页面版: 基于“预算-财务”双轨制视角的政府会计概念框架构建研究(定稿)

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内容提示: 基于“预算一财务” 双轨制视角的政府会计概念框架构建研究陈继萍1,2( 1. 新疆财经大学会计学院, 新疆乌鲁木齐8 30 0 12; 2. 中央财经大学会计学院, 北京10 0 0 8 1)【摘要】文章基于“预算一财务” 双轨制视角, 探讨我国政府会计概念框架的构建。 首先提出“双轨制” 政府会计体系。 在此基础上分析政府会计目标、 会计报告主体、 信息质量特征、 会计要素、 确认与计量和财务报告体系, 试图为我国政府会计概念框架构建提供有益的借鉴。【关键词】 政府会计; 预算会计; 财务会计; 概念框架【中图分类号】 F 810. 6【文献标识码】 A【文章编号】 1004—27 68( 2012)03- 0234- 02近年来, 政府会计理论和实务研究在世...

文档格式:PDF | 页数:4 | 浏览次数:45 | 上传日期:2013-08-31 13:40:03 | 文档星级:
基于“预算一财务” 双轨制视角的政府会计概念框架构建研究陈继萍1,2( 1. 新疆财经大学会计学院, 新疆乌鲁木齐8 30 0 12; 2. 中央财经大学会计学院, 北京10 0 0 8 1)【摘要】文章基于“预算一财务” 双轨制视角, 探讨我国政府会计概念框架的构建。 首先提出“双轨制” 政府会计体系。 在此基础上分析政府会计目标、 会计报告主体、 信息质量特征、 会计要素、 确认与计量和财务报告体系, 试图为我国政府会计概念框架构建提供有益的借鉴。【关键词】 政府会计; 预算会计; 财务会计; 概念框架【中图分类号】 F 810. 6【文献标识码】 A【文章编号】 1004—27 68( 2012)03- 0234- 02近年来, 政府会计理论和实务研究在世界范围内取得了巨大的发展。 许多国家的准则制定机构已经建立了政府会计概念框架, 并在概念框架的指导下构建了政府会计准则。 而我国现行预算会计制度在运行中已暴露出诸多问题. 难以适应公共管理改革与政府职能转变的要求, 迫切需要建立起既借鉴国际先进经验又符合中国国情特点的政府会计系统。一、 “预算会计一财务会计” 双轨制政府会计概念的提出“政府会计” 这一概念目前只是学术界的一种提法. 现行制度中相对应的称谓是“预算会计” 。 它是核算、 反映和监督政府及行政事业单位以预算执行为中心的各项财政资金收支活动的专业会计。 其目的主要是为国家预算执行服务, 是实现国家财政职能、 执行国家预算的重要手段。我国现行的预算会计在形式上大致等同于西方国家的政府会计, 但其内容、 职能作用与政府会计仍有显著差异。 我国预算会计以反映政府的预算收支及其结果为主导. 欠缺对政府公共受托责任概念内涵与外延的准确反映, 不能满足现代政府财务管理与绩效评价的需要, 在实质上也未发挥政府会计应有的职能与功效。 因此, 将预算会计扩展为政府会计是一种必然选择。结合我国政府所处公共环境的性质及其特征, 我国政府会计应既实现预算管理需求叉满足信息使用者对政府财务状况、运营绩效评估的需求。 在建立政府会计体系时, 为与现有的预算管理体制相适应, 节约改革成本, 应优化现有的预算会计体系, 使之成为政府会计中的“预算会计” 分支, 主要发挥预算管理职能, 同时, 构建政府“财务会计” 系统, 将财务会计在政府活动领域加以应用, 充分发挥会计在反映政府受托责任方面的功能与作用, 形成“预算一财务” 双轨制政府会计系统, 该会计系统如图l所示:基于以上分析, 笔者认为. 我国的政府会计是“预算一财务” 的双轨制系统, 前者以反映预算编制与执行的全过程为目标。 满足预算管理的需要, 后者以反映政府财务状况与运营绩效为目标, 满足对外报告的需要。 它们服务于不同的目标, 应适当分离, 各司其职。 但在政府会计整体层面, 需要协同发展。 互为支持, 将预算会计信息与财务会计信息有效整合并均衡提供, 以增加政府会计信息的含量, 使政府会计既实现预算管理需求, 又满足政府利益相关者的信息需求。图1“预算一财务” 双轨制政府会计体系二、 政府会计的概念框架政府会计改革是一项复杂的系统工程, 既有理论层面的问题需要研究, 也有技术层面的问题需要解决。 笔者认为, 在理论层面构建我国政府会计概念框架应该是一个理性的选择。 借鉴西方政府会计概念框架已有的研究成果, 考虑我国的具体情况, 政府会计概念框架的构建应包括以下层次和内容, 如图2所示:第三十层攻第= 十屡次图2政府会计撅念框架第一层次, 主要包括会计目标、 会计基本假设和会计对象【收稿日期l20 11- 0 4 - - 29【作者简介】 陈继萍( 197 9- ). 女. 新疆人, 新疆财经大学会计学院讲师, 中央财经大学会计学院博士研究生, 研究方向: 财务会计理论。万方数据

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