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    188宝金博页面版: 涉税洗钱行为频发

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    内容提示： 102基层声音JICENG SHENGYIN年来，税收犯罪与洗钱的高度关联性引起了国际社会的广泛重视，FATF也特别提出将税务犯罪增列为洗钱上游犯罪。同时，从我国反洗钱资金监测和洗钱案件侦破情况看，税务犯罪及与其有关的洗钱行为往往相伴而生，并且呈现多发、频发态势。涉税洗钱行为的主要方式虚假缴税洗钱。犯罪分子以正当经营所得的名义，将黑社会犯罪、走私贩毒、贪污受贿等违法行为产生的大量黑钱混入合法收入中，向税务机关申报纳税。隐瞒收入洗钱。主要是销售货物不开具发票或利用其他收据代替发票，通过不开或少开发票隐瞒收入，逃避税务机关的税务监管，偷逃大量税款后洗...

    文档格式：PDF | 页数：1 | 浏览次数：197 | 上传日期：2016-10-03 04:57:10 | 文档星级：
    102基层声音JICENG SHENGYIN年来，税收犯罪与洗钱的高度关联性引起了国际社会的广泛重视，FATF也特别提出将税务犯罪增列为洗钱上游犯罪。同时，从我国反洗钱资金监测和洗钱案件侦破情况看，税务犯罪及与其有关的洗钱行为往往相伴而生，并且呈现多发、频发态势。涉税洗钱行为的主要方式虚假缴税洗钱。犯罪分子以正当经营所得的名义，将黑社会犯罪、走私贩毒、贪污受贿等违法行为产生的大量黑钱混入合法收入中，向税务机关申报纳税。隐瞒收入洗钱。主要是销售货物不开具发票或利用其他收据代替发票，通过不开或少开发票隐瞒收入，逃避税务机关的税务监管，偷逃大量税款后洗钱。账外经营洗钱。以个人银行结算账户代替单位银行结算账户收取业务经营收入，体外循环，偷逃大量税款后洗钱。利用外贸交易洗钱。外贸企业通过低报出口方式直接将剩余货款以外汇现钞形式携带入境，或直接收取境外购货商的外汇现钞货款，由涉案人员兑换人民币后，在国内市场买卖商品出口，逃避海关监管，从而偷逃大量税款后洗钱。买卖双方串通洗钱。当买方想低价收购，而卖方又想偷逃税款时，二者就互相串通，卖方不开发票而由购买方违反规定开具收购凭证作为购进物资的入账凭证，再通过资金交易的变通，偷逃税款。骗取出口退税洗钱。犯罪分子采取设立外贸公司获得进出口权，勾结供货企业或自己成立供货企业，专门虚开增值税发票，打通海关人员买到报关单，勾结境外同伙汇来外汇，向税务机关预缴部分税款取得“专用税票”，低报出口高报进口，骗取出口退税款项，实现其洗钱赚钱的目的。虚开增值税发票抵扣税款洗钱。利用国家对废旧物资收购企业和福利企业的税收优惠政策，通过注册成立空壳废旧物资公司回收经营企业，虚拟购进废旧物资，虚做销售，通过给生产企业增值税一般纳税人开具废旧物资发票用以抵扣税款。涉税洗钱行为的新特征智能化趋势。税收犯罪的主体大多数具有一定的税收、会计、企业经营和成本核算等专业知识，涉税洗钱行为智能化趋势明显。有的犯罪分子利用电子商务的密码技术隐瞒涉税信息；跨境贸易者则利用不同国家和地区税收政策的差别和漏洞实施犯罪；有的犯罪分子采用高科技手段伪造增值税发票，制造假完税证和出口退税手续进行偷税、骗税；有的钻税收制度的空子，在偷税与避税间打擦边球。凡此种种，都具有较强的欺骗性、反侦察性，不易查处。有组织性趋势。在骗取国家出口退税款，利用增值税专用发票骗取国家抵扣税款犯罪方面，共同犯罪现象最为突出。在虚开增值税专用发票犯罪方面，往往形成中介人、开票人、售票人三位一体的共同犯罪形式，组织性强。跨地域性趋势。近些年来，涉税洗钱行为流动性十分突出，而且逐渐由沿海向内地蔓延，特别是在虚开增值税专用发票犯罪案件上，犯罪分子大多采取跨地区、跨省区作案方式，打时间差，接受专用发票者遍布全国各地，有的案件甚至涉及全国数十个省市自治区的几百家单位，加之假身份、假手续、假注册等情况叠加在一起，给查处涉税洗钱行为带来极大困难。对策建议修订相关法律和制度，为查处涉税洗钱行为提供制度保障。积极响应FATF新标准要求，将FATF的标准国内化、法律化，尽快修订《反洗钱法》和《刑法》有关章节，将税务犯罪增列为洗钱罪的上游犯罪类型。完善银行账户管理制度，要严格规定单位开立一般账户的条件，减少随意开立行为，同时限制个人银行结算账户的开立数量，明确使用范围，防止个人银行结算账户作为单位银行账户使用。密切相关部门协作，实现对涉税洗钱行为的多点监控。建立由税务、公安、人民银行、工商、金融机构等部门构成的护税协调机制，明确协作方式，及时研究处理有关涉税犯罪行为。将税务部门掌握的税务违法犯罪嫌疑人信息与人民银行企业征信系统相结合，加强对存在税务违法犯罪行为、诚信记录不佳和存在银行信贷违规记录的企业的监控。强 化 税 政 管 理 ， 防 止“黑”钱混入税收。一是强化税务登记注册管理。二是严格税收征管，核实纳税人的应纳税所得额，实现应征尽征，打击偷税漏税，并杜绝虚报收入。完善金融机构风控措施，发挥金融机构的积极作用。严 格 执 行 关 于 客 户身份识别、交易监测及可疑报告等各项措施要求。加强客户风险等级管理，评估客户税务犯罪风险。统一管理单位银行账户与企业法人代表、授权办理业务人员、财务人员等个人银行结算账户，重点关注单位账户与相关个人银行结算账户的资金往来。加强涉税反洗钱研究。完善相关反洗钱资金监测模型，为及时发现、识别涉税可疑交易提供技术支持。 ■作者单位：中国人民银行抚州市中心支行（责任编辑 植凤寅）近涉税洗钱行为频发汤 煜

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