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必须切实加强?l U t~发票管理 蒋 毅 刘 伟 我们在对机关事业单位财政财务收支审计 中， 发 现一些单位发票报账中存在较多问题 ． 应引起有关部 门和单位的高度重视 、报 账发票 管理 中 出现的新 问题 ( 一 )填 写报 账发 票不规 范 一 是发 票上无 收款 单 位 名称 及财 务章 ， 或者 章 印： ： 二是 项 目内容 空 白 ， 或者只有大的 ： 类别 ， 没有具体数量和购物清单 ， 如只 列 “办公 用 品” “烟 、 酒 ”等 ( 二) 用无效发票冲当有效发票 一是使用的发票 是伪 造 的 ． 特 别定 额 发 票 ． 在税 务 查 询 系统 中查 证 该 发票个存在 二是使用没有全国统一发票代码的过期 发票 。 f三 不按 规定 用途使 用发 票 闲其他商品销售发票结算成品油 ． 修理修配业 ： 或使 用收据充当发票 如使用往来结算收据 、 使用收据和 单位内部收据作发票报销． 就是所谓的 白条列支 (四)使用发票张冠李戴 使用他人的发票报销。 本 来是报销某个餐馆招待费． 却用一些盖有足疗 、 茶馆服 务业 印章 的发票 还有开具单位 和转 款单位 不一致 ， 如 转款给甲公司． 而所附的发票是乙公司开具的。 ( 五 )虚 开发 票。 主要是 为他 人 ， 为 自己及让 他 人 为 自己或 介 绍 他人 开 具 与实 际 经 营业 务情 况 不 符 的 发票 ． 就是虚构业 务内容开具发票 ． 如“虚开工程 ”套 取现金 、 请客送礼等． 特别是定额发票居多。 二、 加强发票管理的思路 产 生报 账发票 问题 的原 因是 多方 面 的 ． 必 须予 以 综 合治理 。 ( 一 )加 强税 法知识 与财 务规 则的 去发教 育 报 账 发 票 出现 问题除 了客观 原 因外 ． 主要有 一 是经 办人 员 责任意识不强 经办人员没有按规定索要正规发票 ． 导致报销费用时没有发票 ． 形成 白条列支 ： 而经办人 员或报账人员对账务报账规定不重视 财务规定中已 明 白规定 了某 种费 用报 销范 围和 开支 办法 ． 由于不 重 视 财 务规 定 ． 就把 不该 报 销 的 发票 混 入其 中 ． 形 成 列 支不合理项 目费用现象 ： 三是单位主要审批人对财务 规定不熟 ， 对票据审核不严 ： 四是极少数单位负责人 人 为使 用 假 发 票 ． 报销 不 能 报销 的费 用 ． 这 当 中有 个 人行为 ． 也有单位行为 为此 ． 必须加强对单位领导和 职工进行有关发票管理法和行政事业单位财务制度、 规则的法制188宝金博页面版 ． 还要加强发票识别技术方面的法制 宣传和培训 ． 不断提高识别虚假发票的能力 f二1进一 步提 高财会 人 员业务 素 质 和职 业 水 平 单位财会人员是单位的监督人员 ．首先应加强会计 法 、 发票管理法的学习． 提高 自身素质和业务水平 ， 抵 制不合规 、 不合法的发票 的报销行为 ． 从源头上制止 原始票据的失真行为 一如有 的单位或 个人 ·78 · 改进审计项 目质量 管理的建议 谢彬 一、 审计项目质量管理中存在的主要问题 f一)审计 实施方案确定的审计事项未全部 完成 在有 的市县 ． 部分审计项 目审计实施方案确定的审计 事项未实施完毕． 有的审计事项未进行审计取证和编 制 审计 工作底 稿 f二1相 关证 据 不具有 适 当性 和充 分性 i 县 ．部分审计项 目相关证据不具备适当性和充分性 ． 特别是经济责任审计项 目较突出。 ( 三)评价 、 定性 、 处理处罚意见不够恰 当 部分审 计项 目f主要为经济责任审计项 目1审计报告缺乏实 质内容的审计评价 ． 审计评价无依据 。 评价过高或超 越审计范围评价 ：部分审计项 目引用法律法规名称 、 条 、 款 、 项不规范 ： 部分审计项 目处理处罚依据不准 确 、 不完整 ， 只引用了《 审计法》 第 45 条或 46 条 ， 未同 时引用相关配套法律法规 ： 个别审计项 目处理处罚不 当 ． 如对税 收进行 了收 缴等 f 四) 审计方案较粗放 如部分审计项 目的审计实 施方案编制依据不准确 ： 编制 内容不完整 、 要素不全 ， 缺乏内控制度及执行情况 、 内部控制依赖程度 、 信息 系统依赖程度等的评估和审计应对措施等内容： 有的 项 目未严格按《 国家审计准则》 要求编制调查 了解记 录 ． 没有对被审计单位存在重要问题可能性的评估情 况 、 确定的审计事项及其审计应对措施等内容 二、 强化审计项 目质量的管理措施 针对审理发现的问题 。 为防范审计风险 ． 提高审 计项 目质 量 ， 特 提 出以下建议 ： j 在有 的市 ． ．f三1进 一步加 强对 干部 职 工廉 政教 育 ． 防止 腐 败 行为的滋生。应加强领导干部和职工 《 廉政准则》 与 《 关于实行党风廉政建设责任制的规定》的学习与教 育， 提高廉政意识 ， 做到知法 、 懂法 、 守法 ， 自觉抵制腐 败行为． 确保资金发挥出更好的使用效益 (四)从 严查 处发 票违法行 为 。财政 ， 税 务 、 审计等 部门应按各 自职责 ． 加强经常性的监督检查。 税务部门 首先对领取发票的经营者要进行发票基本常识的宣 讲 ， 让 纳税 人 了解发票 使用 的严肃性 ； 税务 ， 财 政 、 审计 部门对发票使用过程中出现的不按规定开具发票的违 法行为。 要严格按《 中华人民共和国发票管理办法》 从 严查处 ．对发票核查中发现不按财务制度规定报销不 规范发票的单位 ． 除要求补缴税款外 ． 还要给予违法使 用发票单位 和个人 的经济处罚或者行 政处分 处． 让经营者和使用者都能严肃认真地使用发票 ． 从而 防止利用虚假发票套取资金的行为的发生 ( 作者单位 ： 武胜县审计局 通过查 638450)