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    188宝金博页面版: 杜邦分析法_缺陷_改进与展望

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    内容提示： 内蒙古财经学院学报2010年 ?第 1期[收稿日期 ] 2010- 02- 06[作者简介 ]张军 ( 1977- ), 男, 山东临沂人, 中央财经大学会计学院博士生, 从事会计与财务理论研究 ?杜邦分析法: 缺陷、 改进与展望张 ?军1, 晓?芳2( 1?中央财经大学?会计学院, 北京 ?100081 ; 2?内蒙古财经学院 ?会计学院, 内蒙古 ?呼和浩特?010051)[摘?要 ]杜邦分析法具有较高的使用价值, 在财务分析中发挥了重要作用, 但在我国应用时, 一方面需要注意杜邦分析法的内在缺陷, 另一方面需要注意我国的制度背景, 只有这样才能得到恰当的结论。本文分析了现有改进的适用条件, 并对今后改进方...

    文档格式：PDF | 页数：3 | 浏览次数：119 | 上传日期：2012-02-08 23:56:05 | 文档星级：
    内蒙古财经学院学报2010年 ?第 1期[收稿日期 ] 2010- 02- 06[作者简介 ]张军 ( 1977- ), 男, 山东临沂人, 中央财经大学会计学院博士生, 从事会计与财务理论研究 ?杜邦分析法: 缺陷、 改进与展望张 ?军1, 晓?芳2( 1?中央财经大学?会计学院, 北京 ?100081 ; 2?内蒙古财经学院 ?会计学院, 内蒙古 ?呼和浩特?010051)[摘?要 ]杜邦分析法具有较高的使用价值, 在财务分析中发挥了重要作用, 但在我国应用时, 一方面需要注意杜邦分析法的内在缺陷, 另一方面需要注意我国的制度背景, 只有这样才能得到恰当的结论。本文分析了现有改进的适用条件, 并对今后改进方向做了展望。[关键词 ]杜邦分析法; 新会计准则; 内在缺陷; 改进[中图分类号 ] F230?????[文献标识码 ]A?????[文章编号 ] 1004- 5295( 2010) 01- 0088- 03一、 杜邦分析法基本原理与背景(一 )杜邦分析法的原理杜邦财务分析是由美国杜邦公司 20世纪 20年代首创的财务比率综合分析方法, 它从评价企业的权益净利率出发, 利用各主要财务比率指标间的内在有机联系, 将指标层层分解, 将反映企业盈利状况的总资产净利率、 反映资产营运状况的总资产周转率和反映偿债能力状况的资产负债率按其内在联系有机结合起来, 并将这些比率进一步分解为资产、 成本、 费用等各会计要素, 形成了完整的指标体系。在这个指标体系中, 权益净利率是分析的出发点, 也是一个综合性最强的财务分析指标, 是杜邦分析系统的核心。通过分析指标变动的原因和趋势, 可以帮助投资者通过财务分析做出投资决策, 帮助经营者通过财务分析进行绩效评价。从而可以在企业的经营目标出现偏差时, 能及时查明原因并加以修正, 以改进企业管理。因此, 杜邦分析法是企业有效的管理工具。杜邦分析法从诞生到现在已经应用了八十多年, 充分说明了其强大的生命力。(二 )杜邦分析法产生的背景20世纪初财务分析诞生, 最早的财务分析主要目的是为银行提供企业的信用状况分析, 初期采用的是简单的财务比率分析, 这些简单的分析只能反映企业某一个方面的财务状况或者经营成果。随着社会筹资范围的扩大, 非银行债权人和股东增加, 公众进入资本市场, 投资人对信息的要求更为广泛。20世纪 20年代诞生杜邦分析法。杜邦分析法诞生在美国不是偶然的, 一方面是由于美国已经是世界第一经济大国, 科学技术发展到一定程度; 另一方面是由于美国资本市场发达, 从资本市场的融资数量比较大, 不像德国或者日本, 主要的融资来源是银行。因此美国比较重视股东回报, 所以杜邦分析法进行分析的起点是净资产收益率。二、 杜邦分析法的内在缺陷(一 )销售净利率的不配比销售净利率在逻辑上来讲两者是不配比的, 销售收入带来的是销售利润, 而这仅是净利润的一部分, 净利润还包括公允价值变动损益、 资产减值损失等, 当然由于公允价值变动损益既有可能增加利润,也有可能减少企业的利润, 这就使得净利润和销售利润的关系是较为复杂的。因此销售净利率不能够反映企业的销售获利能力。(二 )总资产与净利润不配比计算总资产净利率的 ?总资产 与 ?净利润 不匹配。其中, 总资产是全部资产提供者享有的权利,它包括股东、 有息负债的债权人和无息负债的债权88

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