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188宝金博页面版: FASB与IASB联合趋同框架_初步意见_的评介

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内容提示: FASB与 IASB联合趋同框架 (初步意见 ) 的评介葛家澍 张金若(厦门大学会计系 361005)摘要 首先, 本文对 FASB 与 IASB 于 2006年 7月 6日 发布的 联合趋同 框架 (关于 目 标和信息质 量特征的初 步意见 ) 的制定背景、 主要内 容 (包括财务报告的目 标和 信息质 量特 征的相 关内 容 ) 进行了 简 要的 介绍和 评价,着重强调了 联合框架与 FASB概念框架和 IASB 概念框架 的区别。 其 次, 本文对联合框架提出 了 两 点整体性看法: 一是是否应该由 IASB 和 FASB 联合制定联合框架;二是是否 应该将受托责 任观隶属于决 策有用 性。 最后,本文分析了...

文档格式:PDF | 页数:9 | 浏览次数:38 | 上传日期:2014-11-03 05:08:50 | 文档星级:
FASB与 IASB联合趋同框架 (初步意见 ) 的评介葛家澍 张金若(厦门大学会计系 361005)摘要 首先, 本文对 FASB 与 IASB 于 2006年 7月 6日 发布的 联合趋同 框架 (关于 目 标和信息质 量特征的初 步意见 ) 的制定背景、 主要内 容 (包括财务报告的目 标和 信息质 量特 征的相 关内 容 ) 进行了 简 要的 介绍和 评价,着重强调了 联合框架与 FASB概念框架和 IASB 概念框架 的区别。 其 次, 本文对联合框架提出 了 两 点整体性看法: 一是是否应该由 IASB 和 FASB 联合制定联合框架;二是是否 应该将受托责 任观隶属于决 策有用 性。 最后,本文分析了 联合趋同 框架对我国 新会计准则 !基本准则 ∀ 的影响。关键词 财务会计概念框架 联合框架 财务报告目 标 信息质量特征一、 何为概念框架概念框架的全称是 #财务会计与报告的概念框架 ( CF) ∃。 高质量的财务会计概念框架能评估并据以修订既有的会计准则; 指导会计准则制定机构发展新的会计准则; 在缺乏会计准则的领域内起到基本的规范作用。早在 1940年, 佩顿和利特尔顿在其 !公司会计准则导论∀ 当中就创造性和远见性地提出, 应该 #构建一个框架, 在此基础上建立起对公司会计的说明。 这里的会计理论, 应该是连贯、 协调、 内在一致的理论体系 ∃。 两位大师提出的 #连贯、 协调、 内在一致的理论体系 ∃ 成为后来制定财务会计概念框架的指导思想和质量评价标准。最早对概念框架给出定义的是美国财务会计准则委员会 ( FASB )。 1976年 12月 2日 ,#概念框架项目的范围和含义∃ ( Scope and I mp lications of the ConceptualFramework Project) 的征求意见稿,给出 #概念框架是一部章程 ( constitution) ∃ 的定义。 1980年 5月,CF, 指出 #概念框架是由目 标和相互关联的基本概念组成的连贯的理论体系 ∃。两个定义的最大区别是, 后者将 #概念框架是一部章程 ∃ 这句话予以剔除, 明确表明 CF是一种会计理论体系。 这就传达了 一种思想:CF在 GAAP 层次划分上应该低于美国公认会计准则 ( GAAP) 而不属于 GAAP。 因为 GAAP文献部分是经由 SEC授权制定的会计规范文件, 用于具体指引财务会计的确认、 计FASB 发表了FASB 发布了 SFAC No 2, 重新定义了量、 记录和报告; 而 CF只是一种会计理论体系, 并不能直接起到规范实务的作用。 所以,年发布的 !审计准则公告第 69号 % % %与公认会计原则一致的公允列报的含义 ∀ 将美国公认会计原则的级次进行排列时,SFACs位列 GAAP四个层次之外的第五个层次。 但是, 如果正如 1976年将 SFAC s视为一部章程, 则 SFAC s的层次位置似乎应该有所变化。 作为一种章程,这样, 它的层次地位将不低于财务会计准则。事实上, 当安然、 世界通讯等重大的财务丑闻出现之后, 美国开始反思其 GAAP。 2003年,A ICPA 于 1995CF应能够起到规章制度的规范作用。SEC 发布3

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