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《建设工程造价案例分析》 【2 2022 年真题】 案例一0 (20 分）【2 2022 真题】 背景： 某企业投资建设的一个工业项日，生产运营期 10 年，于 5 年前投产。该项目固定资产投资总额 3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限 10 年，残值率 5%，直线法折旧。 目前，项目建设期贷款己偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为 920 万元(不含销项税)，年经营成本为 324 万元(含可抵扣进项税 24 万元)。项目运营期第 1 年投入了流动资金 200 万元。企业适用的增值税税率 13%，增值税附加税率 12%，企业所得税税率 25%。为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下: 1.改造工程建设投资 800 万元(含可抵扣进项税 60 万元)，全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。 2.改造工程在项目运营期第 6 年(改造年)年初开工，2 个月完工，达到可使用状态，并投产使用。3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第 2 年(即项目运营期第 7 年，下同）开始，项目产能提升 20%，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成木及其可抵扣进项税均降低 10%，所需流动资金比改造前降低 30%。 4.改造后第 2 年，企业可获得当地政府给予的补贴收入 100 万元（不征收增值税)问题 : 1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。2.列式计算项目改造年和改造后第 2 年的应缴增值税和企业所得税。3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额（仅考虑增值税和企业所得税）。4.遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目总投资收益率。(注:改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数) 【正确答案】 问题 1 1 ： 列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。 增值税：920×13%-24=95.60 万元 折旧：3000×(1-5%)/10=285.00 万元 增值税附加： 95.6×12%=11.47 万元 不含税总成本费用：300+285=585 万元