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山东农业工程学院学报 2014 正 第 31 卷 第 5 期 我国民营企业内部审计存在的问题及对策分析 李慧玲 (鲁药集团有限公 司， 山东 济 南 250000) 摘 但是 ， 就 目前我 国民营企业 的 内部 审计 工作 而言 ， 其 中仍然存在 着许 多问题 ， 针对 当前存在的 问题 ， 本 文进行 了深 入分析 ， 并提 出了完善我 国民营企业 内部 审计 的策略 ， 主要 包括健全 内部 审计制度 ， 合理设置 内部审计机构 ． 提 高 内部 审计人 员职业素质等。 关键词 ： 民营企业 ： 内部 审计 ： 问题 与对策 中图分类号 ： F5O5 文献标识码 ： A 要 ： 近几年来 ， 我 国国民经济发展迅速 ， 民营企业规模及经 济实力不断壮大 ， 逐渐成为 国民经济的半壁江 山 文章 编号 ： 2095— 7327 (2014 ) 一 05— 0075～ 03 一、 我国民营企业 内部审计存在的问题 (一)制度建设和机构设置问题 1． 我国民营企业内部审计制度不完善 ， 缺乏有效 的 监督指导及法律法规支撑 。宏观看来 。 我国尚未推出针 对 民营企业内部审计 问题 的相关 规范 ， 在《 审计法》 中， 我国仅仅指出国有金融机构、 企事业单位等要建立内审 制度 ，却没有针对民营企业 的内部审计制度作出规定 。 所 以， 在建立 内部审计制度和 内部审计机构方面 ， 民营 企业缺乏具有可操作性的具体法律依据 ， 大部分的民营 企业只按照管理者 的个人理念开展 内部审计的各项工 作 。 这大大削弱了内审工作的权 威性与有效性 ， 不利于 内部审计工作 的开展。 2． 民营企业内部审计机构设置不合理 ， 隶属关系混 乱 ， 独立性不强。独立性是 内部审计的灵魂 ， 是保证内部 审计工作顺利实施的根本保证。然而 ， 据 山东省 内部审 计协会的调查报告 。 大部分 的民营企业内部审计机构设 置混乱 。 如， 将审计机构与财务部 门合并 ， 或在财务部门 配备审计人员 。 更有甚者， 内部审计部门与监察 、 保安部 门混合设置 ： 有些民营企业 ， 虽然将 内部审计机构独立 设 置，但其 内审机构与其他职能部门处于平行地位等 。 这些不合理 的机构设置 ． 都严重影响了内部审计 的独立 性 ， 其 独立性得不到保障， 内部审计的作用 和效果也就 大大降低了， 甚至导致内部审计机构形 同虚设。 3． 民营企业内部审计职能未能得到充分发挥。内部 审计具有检查 、 监督及评价等职能 ， 而 目前我 国民营企 业 的内部审计最主要的职能仍然是监督 ， 还停滞在较传 统的查错防弊阶段上。大部分的内部审计设置 目标较为 单一 ， 很少对管理结构 、 内部控制状况 、 全 面风险管理等 方面进行分析 、 评价 ， 因此 ， 在一定程度上 ， 目前 民营企 业的内部审计设置无法发现并客观评价企业中存在的风 险， 也无从向管理者提出实质性的管理建议 。 致使内部审 计处于低效率的状态 。 (二)管理认识和理论薄弱问题 1． 我国民营企业存在“ 家族式 ”管理现象 ， 抑制 了 自 身 内部审计活动的开展。“家族式”管理较为广泛的存在 于我国民营企业中， 从最初的白手起家 ， 企业所有者往往 更倾向于“近亲繁殖” 的任职安排 ， 这造成 了所有者 、 经营 者之间密切的利益关系。 如此 ， 内部审计机构在审计过程 中很容易陷入各种复杂关系的漩涡中。 如果处理不当 ． 可 能会导致矛盾爆发 ， 造成企业分离甚至破产 ； 由于管理中 亲情 因素过多， 规章制度更易成为摆设， 而且 内部审计人 员也常常来 自于家族成员， 审计时缺乏独立性 ， 不能正确 反映甚至是背离企业 目标 。 这些因素的存在， 都严重阻碍 了内部审计 目标 的实现 2． 我国民营企业人员对 内部审计认识不到位 ． 缺乏 现代管理观念。民营企业的领导者并没有真正地意识到 内部审计工作的重要性 ，他们认为内部审计主要 目的就 是强制性监督 自身 的合法 、 合规 ， 针对发现的漏洞改进 ． 却忽视 了内部审计工作最有价值的服务职能 ，它可 以向 企业的管理者反馈评价信息及改善建议 ．以实现企业价 值增值 。由于认识上的不足，部分民营企业为了节约成 本 ， 直接忽视内部审计制度及机构的建立。 内部审计 内在 价值 的低估 ， 导致其在民营企业 的地位很难得到提高 ． 也 并不能真正地发挥内部审计在企业经营管理中的作用。 (三)审计方式和审计内容问题 1． 我国民营企业内部审计手段落后 ， 审计方式僵化 。 随着世界经济的快速发展，会计电算化技术逐渐被广泛 地应用于我国的各个领域， 这就对审计人员、 审计技术 以 作者简 介： 李慧玲 ( 1969一) ， 女 ， 山 东济南人 ， 鲁药集 团有限公 司财务部副部长 ， 会计 师。 ·75 ·