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188宝金博页面版: 基于社会公平视角的个人所得税政策改革路径

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内容提示: [收稿日期] 2016 — 12 — 06[作者简介]陈雯如( 1991 —),女,福建福州人,助教,主要研究方向:财务会计、税法。2016 年第 12 期 理 论 观 察 No. 12, 2016( 总第 126 期 ) Theoretic Observation Serial No.126引言个人所得税是对个人取得的所得征收的税。 经历了两个世纪的发展和完善, 个人所得税已成为世界各国政府财政收入的主要来源和调节收入分配的手段之一。 在不同发展阶段,各国会根据当前的经济形势,在公平与效率间选择不同的征税目标,依照国家意志对国民收入进行再分配,以期实现个人所得税效用的最大化。我国改革开放近四十年来, 日益凸显的社会矛盾与取得的巨...

文档格式:PDF | 页数:2 | 浏览次数:84 | 上传日期:2017-03-20 20:40:25 | 文档星级:
[收稿日期] 2016 — 12 — 06[作者简介]陈雯如( 1991 —),女,福建福州人,助教,主要研究方向:财务会计、税法。2016 年第 12 期 理 论 观 察 No. 12, 2016( 总第 126 期 ) Theoretic Observation Serial No.126引言个人所得税是对个人取得的所得征收的税。 经历了两个世纪的发展和完善, 个人所得税已成为世界各国政府财政收入的主要来源和调节收入分配的手段之一。 在不同发展阶段,各国会根据当前的经济形势,在公平与效率间选择不同的征税目标,依照国家意志对国民收入进行再分配,以期实现个人所得税效用的最大化。我国改革开放近四十年来, 日益凸显的社会矛盾与取得的巨大成就同样令人瞩目。 财富分配两极分化、收入差距日益扩大的现象已成为不争的事实。 这一现象的成因是多方面的:首先,初次分配阶段就已出现了贫富差距悬殊的情况。 究其原因是我国正处于经济转型期,制度尚不完善、市场改革尚未完成。 从我国现实国情来看,收入差距在短期内是不可避免的。 其次,第二次分配阶段没有有效调节社会各阶层收入分配水平。 我国现行税制重间接税而轻直接税,个人所得税更是存在税制模式单一、费用扣除不合理、征管不力等严重的公平性缺失问题, 无法承担起遏制贫富差距扩大和公平收入分配的重任;此外,我国社会保障支出金额上严重不足、分配上严重不均,财政转移支付制度不完善,难以调整或纠正不同地区、不同阶层的收入分配状态。 最后,第三次分配阶段缺乏统一组织和管理。 近年来,我国公益组织丑闻频出,一方面反映出监管制度的欠缺,另一方面打击了民众对公益事业的信息,进一步缩小了慈善捐赠的规模,再分配功能极为有限。 收入分配两极分化,不能实现公平竞争和资源有效配置,可能会影响经济发展、威胁社会和谐,甚至出现社会动荡。 为缓和社会矛盾,逐步缩小贫富差距,实现社会公平目标,保证社会健康发展,必须刻不容缓地采取切实有效的措施, 尤其应当对个人所得税制进行全面改革,发挥其公平税负、重点调节的功能。一、现行个税政策中的公平性缺失问题(一)分类课征模式科学性和公平性上存在缺陷我国现行个人所得税制是于上世纪九十年代税制改革时建立的分类课征模式。 分类课征模式利于征管, 重视效率,与彼时我国公民收入来源单一、纳税意识淡薄、征管条件较差等特殊国情相符。 而目前,我国公民收入渠道已呈现多元化发展的趋势, 现有的分类课征模式无法在公民全部收入的基础上征税、使其负税能力其收入相匹配,甚至为纳税人提供了避税的操作空间, 严重影响了个人所得税再分配功能的发挥。(二)费用扣除制度缺乏人性化考量合理的费用扣除制度,体现了量能负担的原则,是税收公平的前提。 现行个人所得税在分类税制模式的基础上,实行分次分项的定额、定率扣除相结合的费用扣除制度,在税改初期无法对税源进行有效监控的情况下, 体现了效率优先的原则。这种费用扣除制度的缺陷就在于这种“一刀切”、等额收入则等额缴税的做法。 家庭是一个经济整体,以家庭为单位进行生产、 投资和消费并共担经济支出是现实社会的主基于社会公平视角的个人所得税政策改革路径陈雯如(福州外语外贸学院,福州 350000 )[摘 要]我国改革开放近四十年来,日益凸显的社会矛盾与取得的巨大成就同样令人瞩目,财富分配两极分化、收入差距日益扩大的现象已成为不争的事实。 本文通过分析我国现行个人所得税存在的税制模式单一、费用扣除不合理、征管不力等公平性缺失问题,提出了相应改进思路,以期加快个税改革,促进社会公平的早日实现。[关键词]个人所得税;公平;收入分配;改革[中图分类号] F812.42 [文献标识码] A [文章编号] 1009 — 2234 ( 2016 ) 12 — 0088 — 0288 — —

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