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    188宝金博页面版: 税收体制改革大思路

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    内容提示： 税收破 5 万亿后的税改大思路 "这是新一轮税制改革第一个成功的大动作。 "12 月 28 日, 全国人大财经委员会委员、 税收基本法领导小组副组长、原国家税务总局副局长程法光在接受本报记者专访时, 如是评价 2008 年 1 月 1 日正式实施的 《中华人民共和国企业所得税法》 。 在他看来, 以 2005 年十六届五中全会确立下一步税制改革内容为标志, 中国的税制正在渐次推进新的大变革。 改革开放 30 年来, 中国税制经历了怎样的革故鼎新?税收收入何以如此持续突飞猛进地增长?如何正确看待税收增长与税负之间的关系?新一轮税制改革的背景是什...

    文档格式：DOC | 页数：20 | 浏览次数：6 | 上传日期：2015-04-11 05:29:20 | 文档星级：
    税收破 5 万亿后的税改大思路 "这是新一轮税制改革第一个成功的大动作。 "12 月 28 日, 全国人大财经委员会委员、 税收基本法领导小组副组长、原国家税务总局副局长程法光在接受本报记者专访时, 如是评价 2008 年 1 月 1 日正式实施的 《中华人民共和国企业所得税法》 。 在他看来, 以 2005 年十六届五中全会确立下一步税制改革内容为标志, 中国的税制正在渐次推进新的大变革。 改革开放 30 年来, 中国税制经历了怎样的革故鼎新?税收收入何以如此持续突飞猛进地增长?如何正确看待税收增长与税负之间的关系?新一轮税制改革的背景是什么?哪些重大税制改革正在推进?该如何强化税收法定主义原则, 加快推进税收法律体系建设?…… 围绕上述诸多问题, 程法光徐徐道来, 释疑解惑。 其中中, 他最反复强调的是, 现在看, 一些改革可能暂时要付出一定的成本、 代价, 但从长远看, 却既有利于国家有利于人民, 还有利于财税收入更稳定健康的增长。 "所以, 一定要算大账, 长远账, 活账, 不要算死账。 "程法光说。 三十年来两次变革 《21 世纪》 : 改革开放以来, 中国的税制改革经历了几次大的变革?各自的内容、 特点和意义是什么? 程法光: 改革开放以来, 中国的税制改革经历了两大时期、 两次大的变革。 第一个时期是 1978 年改革开放到 1993 年, 适应改革开放的需要, 国营企业全面实行利改税和工商税制改革。 此间不但实行了 1983、 1984 年的两步利改税, 国营企业由上缴利润改为上交所得税; 同时又完善了很多方面的税收法制, 比如个人所得税, 外商投资企业所得税和外商合作企业所得税, 这是过去根本不可能有的。 这次改革力度比较大, 面也比较宽。 1992 年邓小平南巡讲话之后, 中国确立了社会主义市场经济体制。 为适应新时期社会主义市场经济的需要, 中国于1994 年进行了改革开放后第二次大规模税制改革。 这次改革, 在中国税制改革历史上是最为彻底的一次, 是力度最大、 范围最广、 成效最好的一次改革。 《21 世纪》 : 为什么给予 1994 年税制改革这么高的评价? 程法光: 这次改革成效明显。 它简化了税制, 使中国的税种由原来的 30 多个, 简化到了 18 个(不包括农业税) ; 它基本上适应并按照社会主义市场经济体制的要求设计现行税种, 包括增值税; 它均衡了企业税负, 有利于企业的竞争和经济发展;同时, 税制的改革和完善, 也带动和促进了税收征管的改革, 制定了税收征管法, 还催生了现行的税收征管模式。 另外, 这期间我国税收收入实现了持续大幅度增长, 这是最能证明税制改革成功的。 1994 年的税制改革, 当时财政尤其是中央财政比较困难, 中央当时最担心的问题是税制改革会否造成税收收入的减收。而 1994 年改革当年, 全国税收收入达到 5071 亿元, 比上年增长了近千亿。 今年国家税收收入已经突破 5 万亿元, 税收收入达到 1994 年的十倍左右。 税收增长快慢不等于税负重轻 《21 世纪》 : 中国税收收入增速连续多年高于 GDP 增速, 也超出居民收入增长速度。 尤其是从 2003 年到 2007 年, 我国税收收入由两万亿增长到五万亿。 财政收入连续五年增长 20%以上, 您怎样看待这一现象?这种增长是否合理? 程法光: 税收增长是财政收入增长的主体。 分析税收收入增长的主要因素无非是四条, 经济增长因素、 政策性因素、 一次性因素和征管因素。 近年来中国税收收入高速增长, 首先可以排除政策性因素的增长。 因为政策性调整方面, 除了有些小税种(比如资源税)调高了税负, 大部分政策性调整都是减收因素, 比如农业税的取消。 一次性因素年年都有。 今年有一个比较突出的例子是证券印花税。 今年上调证券印花税税率后, 证券印花税收入比去年增长了近 12 倍, 去年是 156 亿, 今年是 1900 多亿。 这一项带动收入增长 4 个百分点。 剔除这一因素, 全国税收收入增长仍然达到 27%左右。 而其他一次性因素年年都有, 所以也不是税收收入高增长的主因。 带来近年来税收收入高增长的主要因素还是经济增长和征管力量的加强。 经济增长当中包括几个因素:一个是 GDP 的增长, 第二个是物价, GDP 增长计算的是不变价, 而税收增长则加上物价因素,是现价 GDP 的增长, 这是税收增长超 GDP 增长的一个原因。 同时, 经济增长中还有产业结构的改变。 现在第一产业占比重越来越少, 农业不交税了, 矿产税低, 第二、 第三产业所占比例越来越大, 也会拉动若干点的税收增长。 另外是企业效益提高也会带来税收增长。 这几个因素, 就构成经济增长带动税收增长的主要原因。 所以说, 税收增长主要还是经济增长拉动的。 同时, 税收征管的强化也是每年税收收入增长的重要因素。 《21 世纪》 :国际货币基金组织曾研究认为, 用税收收入与 GDP 比重计, 中国的宏观税负略低于发达国家, 但在发展中国家中属偏高。 在您看来, 中国宏观税负水平是否呈现持续走高的趋势?这样的趋势是否合理? 程法光: 在现行税收政策没有大的变化的条件下, 税负重不重跟税收收入增长快慢没有直接的关系。 中国的税收增长是在没有调整政策前提下的增收, 它怎么会是税赋重的原因?而且这几年调整税赋的政策大部分都是减税负的, 税收收入还在大幅增加, 所以税收大幅增长不是每年税负加重而来的, 税收增长快慢和税负轻重是两回事。 其实就所得税来讲, 中国和周边国家, 甚至世界大多数国家相比, 是偏低的, 尤其考虑到小型微利企业所得税率是 20%,高新企业所得税率是 15%。 但就企业的综合税负来讲, 不一定偏低, 也没有高到不合理的程度, 占 GDP 的比例不过 18%。 我看到有人说企业综合税负达到了 31%, 这是将企业所负担的费用和基金都加在税里面了, 这是不合理的。 我曾经看到有报道称, 英国税负达到 42. 7%, 很多企业都吓跑了。 但我们也要考虑到, 这些高福利国家的税收非常高, 但社会保障程度也非常高, 基本上生老病死都由国家承担。 而中国远达不到这一点。 所以我觉得中国的税负谈不上多么高, 但是在某些领域还有减税的必要, 而在某些领域还有增加税负的空间; 因此, 进行有增有减的改革是十分必要的。 现在中国的消费、 投资和出口这三条腿, 消费总是短一截。 为使三者相对平衡, 可以限制投资和出口, 但不能刻意地压

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