188宝金博页面版

  • 图案背景
  • 纯色背景
视图
标记
批注
批注本地保存成功，开通会员云端永久保存 去开通
ZOELINBING..

上传于：2014-09-28

粉丝量：6

该文档贡献者很忙，什么也没留下。


  • 相关
  • 目录
  • 笔记
  • 书签

188宝金博页面版:更多相关文档

  • [精品]中美内部控制审计制度的比较与建议

    星级： 2 页

  • 内部控制论文内部控制审计论文：中美内部控制审计制度的比较与建议

    星级： 5 页

  • 中美内部控制制度比较

    星级： 6 页

  • 关于中美内部控制制度比较与思考_会计审计论文

    星级： 2 页

  • 中美内部控制审计比较及其启示

    星级： 5 页

  • (最新)关于中美内部控制制度比较与思考-会计审计

    星级： 5 页

  • 中美内部控制制度比较1

    星级： 7 页

  • 中美内部控制制度比较08967

    星级： 4 页

  • 中美内部控制制度比较94711

    星级： 4 页

  • 中美内部控制制度比较1

    星级： 7 页

  • 中美内部控制制度比较1

    星级： 8 页

  • 中美内部控制制度比较75836

    星级： 4 页

  • [精品]中美内部控制制度比较分析

    星级： 3 页

  • 中美内部审计比较

    星级： 6 页

  • 中美内部审计比较

    星级： 6 页

暂无目录

点击鼠标右键菜单,创建目录

    暂无笔记

    选择文本，点击鼠标右键菜单，添加笔记

    暂无书签

    在左侧文档中，点击鼠标右键，添加书签

    188宝金博页面版: [精品]中美内部控制审计制度的比较与建议

    下载积分： 280

    内容提示： 宝星蚕酉蓄譬固型些墅堕幽！世巡型中关内部控制审计制度的比较与建议口杨静西南财经大学会计学院?审计?摘要： 随着《企业内部控制审计指引》 的颁布， 我国正式确立了内部控制的外部审计制度。 该文通过对中美相关内控审计制度的比较。 为我国内控审计制度的完善提出了一些建议。关键词： 内部控制； 内部控制审计； 制度安排２０ ０ ２至２０ ０ ７ 年， 美国陆续颁布ｊ， 《萨班斯法案》 、 审计准则计的范围更大些。 注册会计师不但要审计与财务有关的内部控第２号及第５号（ 以下简称Ａ Ｓ ２、 Ａ Ｓ Ｓ ）。 ２０ １０ 年４ 月 ， 我国财政部制， 而且要关注非财务报告内部控制的重大缺陷。与五部委联合发布了《企...

    文档格式：PDF | 页数：2 | 浏览次数：11 | 上传日期：2014-09-28 00:45:40 | 文档星级：
    宝星蚕酉蓄譬固型些墅堕幽！世巡型中关内部控制审计制度的比较与建议口杨静西南财经大学会计学院?审计?摘要： 随着《企业内部控制审计指引》 的颁布， 我国正式确立了内部控制的外部审计制度。 该文通过对中美相关内控审计制度的比较。 为我国内控审计制度的完善提出了一些建议。关键词： 内部控制； 内部控制审计； 制度安排２０ ０ ２至２０ ０ ７ 年， 美国陆续颁布ｊ， 《萨班斯法案》 、 审计准则计的范围更大些。 注册会计师不但要审计与财务有关的内部控第２号及第５号（ 以下简称Ａ Ｓ ２、 Ａ Ｓ Ｓ ）。 ２０ １０ 年４ 月 ， 我国财政部制， 而且要关注非财务报告内部控制的重大缺陷。与五部委联合发布了《企业内部控制审计指引》 。 随着指引的颁我国之所以扩大内控审计的范围， 笔者认为主要有以下原布， 我国正式确立了企业内部控制的外部审计制度。 笔者拟对两因： （ １）《企业内部控制基本规范》 及相关的内控评价等指引规范者逐一进行分析。的是企业整体的内部控制， 因此为了配套， 内控审计的范围也应一、 内控审计制度所处地位的比较该是整体的内部控制； （ ２）管理层通常是针对整体的内部控制进Ａ Ｓ ２和Ａ Ｓ ５均是独立的审计准则， 是美国注册会计师审计行自我评价的， 如果将内控审计局限于财务报告内部控制， 将不准则体系的重要组成部分。 但我国关于内部控制审计的规利于管理层内控报告和注册会计师审计意见的耦合； （ ３）现代企定——《企业内部控制审计指引》 却并非处于” 准则” 的地位， 仅业是高度整合的系统， 各部门之间紧密联系， 很难将财务报告内是《企业内部控制基本规范》 的配套指引。 显然， ” 指引” 的法律地部控制从整体的内部控制系统中划分出来； （ ４ ）美国强调财务报位和效力不如” 准则” 。告内部控制， 最初是为了减少阻碍， 推动内控审计的顺利实行。二、 内控审计制度规范内容的比较经过几年的发展， 内控审计已经总结出一些实践经验， 因此已具（ 一）总体情况备将内控审计的范围推至整体内部控制的条件。 但是应该看到，总体上， Ａ Ｓ ５的规定更为详细， 不彳 日包括简介、 计划审计工将内控审计的范围扩大。 会增加审计成本， 对注册会计师的能力作、 白上而下的方法、 评价识别出的缺陷等方面， 而且在附录中要求也更高； 而且如何确定非财务报告内控测试的范围、 应采取详细列举了多个专题和特殊情况的应对审计策略。 应该说Ａ Ｓ ５什么方法或技术进行非财务内控测试等， 也成为亟待解决的问较偏向于规则导向。 我国《企业内部控制审计指引》 则较为粗略，题。没有单独列举特殊情况。（ 四）内控审计主体（ 二）内控审计的性质定位《萨班斯法案）４ ０ ４ 条款（ ｂ ）规定， 担任公司年报审计的会计审计从性质上来看， 可分为“信息审计” 和“过程和行为审公司应当对内控报告进行测试和评价， 且评价过程不应当作为计” 。 关于内部控制审计的性质定位， 美国有一个转变的过程。一项单独的业务， 即须有同一事务所执行内控审计和财务报告《萨班斯法案》 和Ａ Ｓ ２均把内控审计界定为“审计师就管理层的审计。 我国《企业内部控制审计指引》 则认为“注册会计师可以单内部控制评价报告进行测试和评价” 的鉴证业务。 这说明在早独进行内部控制审计， 也可以将内部控制审计与财务报表审计期， 美国认为内部控制审计应属于基于责任方认定的信息审计，整合进行” ， 并未强制规定内控审计的主体必须足执行财务报告是对管理层认定的再认定。 随后Ｐ Ｃ Ａ Ｏ Ｂ 颁布的Ａ Ｓ ５重新对内部审计的同一事务所， 内控审计甚至可以作为一项单独业务。 此举控制审计进行界定， 规定“审计师对财务报告内部控制审计的目更为灵活， 一方面考虑了内控审计具备成为独立业务的条件和的是为了对公司的财务报告内部控制的有效性发表意见” 。 自事实， 另一方面并未阻断财务报告和内部控制整合审计的后路。此， 内部控制审计被界定为对过程和行为进行直接审计的活动。 （ ａ ｘ ）内控审计意见类型我国《企业内部控制审计指引》 规定“内部控制审计是指会计师通过对比Ａ Ｓ ５和我国《企业内部控制审计指引》 ， 发现在我国的事务所接受委托， 对特定基准日对内部控制设计和运行的有效规定下， 内控审计意见类璎则未包括保留意见。 笔者认为此举并性进行的审计” 。 这说明我国对内部控制审计性质的理解和定位不恰当， 当审计范围受到的限制并未达到出具无法表示意见的与美国一致， 都认为其是对内控过程和行为进行鉴证的直接报情形时， 审计师应当出具什么报告呢？诚然， 增加保留意见会提告审计。 这样定位的原因有两点： （ １）成本的考虑。 直接审计内控高审计意见的针对性和适应性， 减少报告阅读者的误解， 也有利所需的审计程序更少， 成本更低。 （ ２）诉讼风险的考虑。 在信息审于内部控制和财务报告的整合审计。计下， 可能出现这样的情况： 内控本身不具备有效性， 但是由于三、 建议管理层的自评报告符合相应的评价标准， 因此注册会计师出具（ 一）考虑到内部控制审计已成为现代审计的重要组成部了无保留意见。 这种情况就会给投资者带来误导， 误认为内控是分， 建议将《指引》 改为《准则》 ， 并归入注册会计师审计准则体系有效的。 投资者因此受到损失时， 甚至可能会起诉审计师。中， 形成内部控制审计和财务报告审计“两辆马车” 并驾齐驱的（ 三）内控审计的范围状况， 提高我国审计准则的全面性和国际趋同性。企业内部控制包括质量、 人力资源及财务管理等， 是广义的（ 二）内控审计意见类型中增加保留意见， 以提高审计意见概念。 那么， 内控审计的范围是企业整体的内部控制还是与财务的适用性， 为报告使用者提供更全面的信息。报告相关的内部控制？对此， 美国认为注册会计师应对与财务报参考文献：告相关的内部控制进行审计。 我国《企业内部控制审计指引》 第【１】 财政部五部委． 企业内部控制审计指引［ ｚ】 ． 财政部网站，四条规定“注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表２０ １０ ．审计意见， 并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部【２】 陈汉文， 李荣． 财务呈报内部控制审计准则的国际发展Ｄ 】 ．控制的重大缺陷， 在内部控制审计报告中增加‘非财务报告内部审计与经济研究， ２００７， （ ３）．控制重大缺陷描述段’ 予以披露” 。 可见在我国的规定Ｆ ， 内控审万方数据【３】 刘明辉． 内部控制鉴证： 争论与选择Ⅱ 】 ． 会计研究，２０ｌＯ ．

    阅读了该文档的用户还阅读了这些文档

    188宝金博页面版:关于我们

    188宝金博页面版:帮助中心

    188宝金博页面版:关注我们

    • 新浪微博

    关注188宝金博页面版公众号

    188宝金博页面版
    阅读
    APP
    阅读
    返回
    顶部
    188宝金博页面版官网登录在线平台入口（2026已更新）—江苏协昌电子科技股份有限公司