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    188宝金博页面版: [精品]国有企业内部控制存在问题及对策浅析

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    内容提示： ～ Analysis on the Problem s and Count erm easures of Internal Cont rol in State- owned Enterprise 杨慕洲 Ya ng Muz h ou (中铁第四勘察设计院集团有限公司财务处．湖北 武汉( Fi nanci al Depar tm ent of t he Chi na Rai l w ay Si yuan Survey ＆Desi gn Gr oup CO． ， LTD． ，Hubei W uhan 430063) 430063) 摘要： 本文在借鉴及思考了国内外企业内部控制成熟经验的基础上， 分析我国国有企业内部控制的现状及存在的问题， 并提出了加强国有企业内部控制的相关对策。 关键词： 国有企业； 内部控制； 对策 中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1671- 4792-...

    文档格式：PDF | 页数：3 | 浏览次数：45 | 上传日期：2015-01-31 07:40:21 | 文档星级：
    ～ Analysis on the Problem s and Count erm easures of Internal Cont rol in State- owned Enterprise 杨慕洲 Ya ng Muz h ou (中铁第四勘察设计院集团有限公司财务处．湖北 武汉( Fi nanci al Depar tm ent of t he Chi na Rai l w ay Si yuan Survey ＆Desi gn Gr oup CO． ， LTD． ，Hubei W uhan 430063) 430063) 摘要： 本文在借鉴及思考了国内外企业内部控制成熟经验的基础上， 分析我国国有企业内部控制的现状及存在的问题， 并提出了加强国有企业内部控制的相关对策。 关键词： 国有企业； 内部控制； 对策 中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1671- 4792- (2010)2- 0184- 03 企业内部控制是提高企业运营效率、 保障企业依法经营 和会计信息真实可靠， 是现代企业制度的根本要求， 是企业 各项管理工作的基。 也是企业提高管理水平和防范风险的 种有效机制。 特别是在当前国际国内经济形势复杂多变的 情况下， 建立完善企业内部控制体系， 对于不断提高企业把 握发展机遇及应对风险挑战的能力， 从而提高国际竞争力显 得尤为重要。 1 企业内部控制基本规范内涵 畿 企业内部控制基本规i{ 共七章五十条， 各章分别是： 总则、 内部环境、 风险评估、 控制活动、 信息与沟通、 内部监督 和附则。主要有以下特点： (1)科学界定了内部控制的内涵， 强调内部控制是由企 业董事会、 监事会、 经理层和全体员工实施的、 旨在实现控制 目标的过程， 有利于树立全面、 全员、 全过程控制的理念。 (2)准确定位了内部控制的 目标， 要求企业在保证经营 管理合法合规、 资产安全、 财务报告及相关信息真实完整、 提 高经营效率和效 果的基础上， 着 力促进企业实现发展战略 。 (3)合理确定了内部控制的原则， 要求企业在建立和实 施内部控制全过程中贯彻全面性原则、 重要性原则、 制衡性 原则、 适应性原则和成本效益原则。 (4)统筹构建内部控制的要素， 有机融合世界主要经济 体加强内部控制的做法经验，构建以内部环境为重要基础、 以风险评估为重要环节、 以控制活动为重要手段、 以信息与 沟通为重要条件、 以内部监督为重要保证， 相互联系、 相互促 进的五要素内部控制框架。 (5) 开创性地建立了以企业为主体、 以政府监管为促进、 以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制。 要求 一企业实行内部控制自我评价制度， 并将各责任单位和全体员 工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系； 国务院有关监管 部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查； 明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的 有效性进行审计； 出具审计报告。 2 国有企业内部控制存在的 问题 2． I 公司治理结构不完善， 运作不规范 在国有企业内部控制系统中， 最大的一个弱项是国有企 业法人治理的不完善。很多国有企业虽然形式上是公司， 但 还没有真正意义上地进行公司制改造。除了上市国有企业 外， 很多国有企业缺乏完善的法人治理机制， 有的甚至没有 董事会、 监事会， 缺乏权力制衡机制。 而那些从形式上建立了 完善的法人治理结构的公司， 事实上也存在着这样那样的问 题。 (1)权力机构的产生。虽然内部控制的边界不涉及股东 大会， 但权力机构的产生则涉及到股东大会。 私有企业、 外资 企业高级管理层的产生是由股东大会选举的， 但国企高级管 理层的任命并非完全的市场行为， 上级党组织、 中央国资委、 地方国资委对国企官员的任命起着至关重要的作用， 这可能 会造成将不具有经营能力的政府官员安排到效益好的国企 担任要职的现象。 (2)权力机构的关系定位问题。 在国企中， 除了现代公司 组织结构所广泛采用的董事会、 监事会 、 经理层的组织模式 之外， 还涉及党委会、 职工代表大会、 工会等权力机构的关系 定位问题。 在国企治理模式转轨的情况下， 职工代表大会、 工 会的职能有所弱化， 而且， 二者也是在党委领导下来履行职 能的。所以， 董事会、 高级管理层、 党委会的关系定位问题就

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