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    188宝金博页面版: 在涉税违法领域打击洗钱犯罪初探

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    内容提示： *收稿日期：2013 － 01 － 25在涉税违法领域打击洗钱犯罪初探崔保军，马莉（ 内蒙古交通设计研究院有限责任公司，内蒙古 呼和浩特010010）摘要： 针对当 前社会上洗钱犯罪行为的分析以及它的社会：π，提出了 如何去打击涉税洗钱犯罪的措施及建议。关键词： 洗钱; 特殊犯罪; 社会：; 打击遏制; 措施; 建议中图分类号： D922. 22文献标识码： A文章编号：1007—6921( 2013) 05—0033—02在当前全球经济一体化、 资本流动国际化及信息网络高速发展的大背景下， 国内外的犯罪分子为了掩饰犯罪、逃避法律制裁， 将非法收入采用洗钱手段合法化。 洗钱案件同贩毒、 走私、 贪污、 贿赂...

    文档格式：PDF | 页数：3 | 浏览次数：93 | 上传日期：2013-12-15 17:58:21 | 文档星级：
    *收稿日期：2013 － 01 － 25在涉税违法领域打击洗钱犯罪初探崔保军，马莉（ 内蒙古交通设计研究院有限责任公司，内蒙古 呼和浩特010010）摘要： 针对当 前社会上洗钱犯罪行为的分析以及它的社会：π，提出了 如何去打击涉税洗钱犯罪的措施及建议。关键词： 洗钱; 特殊犯罪; 社会：; 打击遏制; 措施; 建议中图分类号： D922. 22文献标识码： A文章编号：1007—6921( 2013) 05—0033—02在当前全球经济一体化、 资本流动国际化及信息网络高速发展的大背景下， 国内外的犯罪分子为了掩饰犯罪、逃避法律制裁， 将非法收入采用洗钱手段合法化。 洗钱案件同贩毒、 走私、 贪污、 贿赂等犯罪活动的紧密联系，扭曲了正常的经济和金融秩序，严重损害了金融机构的诚信， 腐蚀大众的道德， 影响了社会的和谐稳定，对国家的经济、政治和金融安全产生了严重威胁， 对社会造成了 严重的不良后果。另一方面， 在我国财政的各项收入中， 税收收入占到财政总收入的百分之九十五左右， 但通过洗钱将涉税违法中的“黑钱”变成合法来源造成了 国家税款大量流失。 因此， 遏制和打击涉税违法领域的洗钱犯罪已经刻不容缓。 洗钱作为一种将违法所得资产加以隐瞒掩饰， 通过中介机构使之变为合法财产的特殊犯罪形式， 在理解上有两种不同的含义， 一种将其局限于清洗行为， 即掩盖犯罪所得黑钱的犯罪来源， 将其换上合法的外衣， 这是严格意义上的洗钱；另一种是把经过清洗的钱重新投入到合法或基本合法的经济活动之中，这被称为“再投资”。这两种犯罪既可以被认为是一个犯罪的构成要件， 也可以根据不同的立法取向被视为两个不同的犯罪。 新刑法典规定的“使用其他方法掩饰犯罪所得及其收益的 性质和来源” 就已 经涵盖了“再投资”， 因此， 没有必要区分所谓严格意义上的洗钱和“再投资”。1涉税违法领域的主要洗钱途径一些纳税人和企业的法律意识不强，道德观念薄弱，合法纳税的意识淡薄。 逃税、漏税等违法案件时有发生。 涉税案件的洗钱犯罪特征有以下几方面。1. 1利用 虚开增值税专用 发票洗钱包括虚开增值税专用发票或者故意接受虚开增值税专用发票， 以及虚开发票用于骗取抵扣税款、出口退税的行为。 一些有纳税义务的企业和个人为追求经济利益的最大化，不择手段地进行偷税漏税。 特别是作为税款抵扣凭证的增值税专用发票，不仅是企业结算的财务凭据，更是计算增值税应纳税金的主要依据，对于一些违法者来讲， 虚开增值税专用发票所直接获取的经济利益， 要比辛苦经营获得来得容易。正因如此，顶风作案的洗钱犯罪才会屡禁不止。1. 2利用 企业年金洗钱企业年金也就是企业在社会基本养老保险的基础上为员工购买的商业补充养老保险。 作为养老保险产品， 一般是在参保人员达到法定退休年龄、办理退休手续后才能开始领取。 而有些企业在一两年后就一次性取回， 其实员工根本没有享受到任何好处，只不过是某些洗钱犯罪分子借助企业年金这一工具进行洗钱而已。 有些保险公司甚至与企业“合谋”，帮企业开辟一条逃税的“绿色通道”。 如， 某企业拿出 200 万元买了年金产品， 一年后企业不仅可以原封不动地取回这 200 万元， 而且还能拿到一笔高于同期银行存款利息的额外收入。 而在企业买年金产品时，既享受到了税前列支成本的优惠政策， 也成功逃掉了这部分资金 33% 的企业所得税。1. 3通过贸易洗钱贸易洗钱有着国际贸易的合法外衣， 往往具有较大的欺骗性； 国际贸易所具有的参与主体多、交易程序复杂、时空跨度大、 涉及面广、 贸易融资渠道不一等特点， 便于掩饰资金的真实来源与性质； 洗钱主体与洗钱行为之间没有直接关联， 现金淡出洗钱犯罪的时间较早， 便于迷惑监管部门； 国际贸易适用法律选择余地大、国际联手打击跨国洗钱犯罪活动的司法援助制度不完善、 司法管辖权存在区域性障碍等因素， 都有利于洗钱者逃避法律制裁。1. 4通过房地产进行洗钱近几年来， 由 于我国 房地产行业持续不断的“升温”， 为犯罪分子洗钱提供了方便之门。 国内媒体也多次披露， 在北京、 上海、 深圳、 广州 等大中城市， 用现金一次性支付数百万元买房的现象相当普遍， 有的甚至一次性支付千万元现金用来购买豪华别墅。 这些购房行为存在偷逃税款进行洗钱的风险。 选择房地产作为洗钱的工具， 具有以下特点： ①因为房地产（ 尤其是豪华地产） 单价高， 便于大资金进入；②房价不断上涨， 使房地产的保值、 增值的功能被强化； ③中国的房地产行业的信息透明度较低，·33·2013 年 3 月第 5 期 总第 279 期内 蒙 古 科 技 与 经 济Inner Mongolia Science Technology ＆ EconomyMarch 2013No． 5 Total No． 279

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