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    188宝金博页面版: 税收犯罪与反洗钱研究

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    内容提示： 摘 要： 税收犯罪与 洗钱行为 具有极为 密切的 联系 ， 洗钱可以为 税收犯罪清洗犯罪收益， 为 税收犯罪提供动力 和资金来源， 同 时税收体系 本身也是犯罪分子用 以洗钱的渠道之一。 由于这种密切关系， 现有反洗钱机制 对预防和打击税收犯罪有着独特作用 。 本文通过分析税收犯罪的定义及特征、税收犯罪与 洗钱之间 的 关系、税收犯罪洗钱的特点和手法等， 对预防和打击税收犯罪洗钱行为 提出 了 对策建议。关键词： 税收犯罪；逃税骗税；反洗钱中图分类号：F842文献标识码：A文章编号:1003－9031(2013)07－0059－04 DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2013.07.14收稿日 期：2013－05－23...

    文档格式：PDF | 页数：4 | 浏览次数：61 | 上传日期：2013-10-31 16:35:15 | 文档星级：
    摘 要： 税收犯罪与 洗钱行为 具有极为 密切的 联系 ， 洗钱可以为 税收犯罪清洗犯罪收益， 为 税收犯罪提供动力 和资金来源， 同 时税收体系 本身也是犯罪分子用 以洗钱的渠道之一。 由于这种密切关系， 现有反洗钱机制 对预防和打击税收犯罪有着独特作用 。 本文通过分析税收犯罪的定义及特征、税收犯罪与 洗钱之间 的 关系、税收犯罪洗钱的特点和手法等， 对预防和打击税收犯罪洗钱行为 提出 了 对策建议。关键词： 税收犯罪；逃税骗税；反洗钱中图分类号：F842文献标识码：A文章编号:1003－9031(2013)07－0059－04 DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2013.07.14收稿日 期：2013－05－23课题组组长： 张华强课题组成员： 吴崇攀、李师伟、李函晟税 收 犯 罪 与 反 洗 钱 研 究一、 税收犯罪定义及税收犯罪特征概述（一）税收犯罪的定义税收犯罪是指行为人故意违反国 家税收的 法律法规， 侵害国家税收管理制度， 依照刑法应受刑罚 处罚 的行为。 根据税收犯罪的直接侵害对象， 可以将税收犯罪分为两类， 一类是直接涉及税款的犯罪， 包括逃税犯罪、骗取出 口退税犯罪、 逃避追缴欠税犯罪及抗税犯罪； 另一类是以发票为直接侵害对象的犯罪， 包括虚开、非法制造、非法出售、非法购买、出售非法制造的专用发票（包括增值税专用发票和其他用于骗取出 口退税、抵扣税款的发票）和普通发票犯罪[1]。（二）税收犯罪的特点1.税收犯罪行为普遍， 但隐蔽性强， 发案数量偏少。由于社会主义市场经济仍处于初级阶段， 法制建设的滞后性较为明 显， 监督约束机制尚未健全， 致使税收犯罪行为较为普遍。 与此相反， 公安机关查处的税收犯罪案件在绝对数量上却明显偏少， 所占经济犯罪案件总量的比例也明 显偏低， 且呈逐年下降的趋势， 这与实际犯罪态势严重背离。 以海南省近三年的涉税犯罪数据为例，2009、2010 和 2011 年海南省分别立涉税犯罪案件 43、61和 19 件， 涉案价税总金额分别是 690 亿元、472 亿元和0.26 亿元， 占各年经济犯罪案件总金额的 6.3%、5.2%和3%。 究其原因， 一是税收犯罪行为一般没有具体的受害人，其所侵害的是国家税收管理秩序，群众对税收犯罪的社会：π愿惺懿磺苛， 所以缺乏检举报案的积极性；二是部分税收犯罪相对较为隐秘， 不易 被发现， 如逃税犯罪， 主要涉及企业内部的财会管理和相对封闭的操作流程，外人难以接触， 往往需要税务部门等监管机构介入才能发现， 另外涉及犯罪的人员通常利益一致，也不会主动告发， 造成发案数量远远低于实际犯罪数量。2.税收犯罪案件的犯罪主体成分复杂， 反侦查能力较强。 税收犯罪的主体既包括自 然人、个体户 、私营企业主、法人， 也包括国有企事业单位、社会团体、非法人经济组织等各种经济主体， 且多数案件属于结伙作案。 这类人员具有一定的税收、会计、企业经营和成本核算等专业知识， 因而犯罪分子本身素质较高， 具有较强的反侦查能力。3.税收犯罪日 趋智能化、有组织化。 我国加入世贸组织后，市场进一步开放， 国内外企业利用互联网技术取代传统经营方式， 大力推进电子商务、网上经营等多种多样中国 人民银行海口 中心支行课题组（中国人民银行海口中心支行， 海南 海口 570105）592013 年第 7 期 总第 296 期金 融 监 管HAINAN FINANCEMonthly襊

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