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    188宝金博页面版: 税务洗钱犯罪类型研究 The Research on the Crime Type of Tax Money Laundering

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    内容提示： 税务洗钱犯罪类型研究杨荣涛马晓丽杨波( 中国人民银行乌鲁木齐中心支行，新疆乌鲁木齐830002)摘要：在当前经济多元化和金融创新的环境下，洗钱方法不断翻新，洗钱过程越来越复杂，洗钱分子通过税务渠道掩饰、隐瞒犯罪所得及其收益的方式逐渐显现。本文通过对新疆辖区破获的典型税务洗钱犯罪案例进行深入分析，总结了当前税务犯罪洗钱案件的主要类型、特点及原因，并在此基础上提出相关对策建议。关键词：税务犯罪；反洗钱中图分类号：F830．31文献标识码：B税务犯罪洗钱是指将税务犯罪所得进行掩饰、隐瞒并使其表面合法化的过程。人民银行反洗钱局课题组2010年采集的409例洗钱...

    文档格式：PDF | 页数：4 | 浏览次数：73 | 上传日期：2015-06-24 21:04:31 | 文档星级：
    税务洗钱犯罪类型研究杨荣涛马晓丽杨波( 中国人民银行乌鲁木齐中心支行，新疆乌鲁木齐830002)摘要：在当前经济多元化和金融创新的环境下，洗钱方法不断翻新，洗钱过程越来越复杂，洗钱分子通过税务渠道掩饰、隐瞒犯罪所得及其收益的方式逐渐显现。本文通过对新疆辖区破获的典型税务洗钱犯罪案例进行深入分析，总结了当前税务犯罪洗钱案件的主要类型、特点及原因，并在此基础上提出相关对策建议。关键词：税务犯罪；反洗钱中图分类号：F830．31文献标识码：B税务犯罪洗钱是指将税务犯罪所得进行掩饰、隐瞒并使其表面合法化的过程。人民银行反洗钱局课题组2010年采集的409例洗钱案例中，有30．8％的洗钱案例涉及《刑法》规定之外的七类上游犯罪类型，其中税务犯罪占4．6％。目前，此类违法犯罪活动有从东南沿：突械认硎芩笆沼呕菡策的东部地区向西部税收征管相对薄弱的地区转移的趋势。因此，开展税务犯罪洗钱类型研究，对及时有效防范税务领域洗钱风险有重大意义。一、税务犯罪洗钱案件的主要类型( 一) 税务犯罪洗钱涉及的罪名。从人民银行协助破获、侦查机关和司法机关提供的历史资料等途径获取的案例中发现，目前税务犯罪洗钱的罪名主要包括偷逃税款、虚开增值税专用发票、虚开抵扣税款发票骗税等犯罪，主要占比情况如图1所示。图12006年一2012年税务犯罪的主要构成( --) 主要类型。根据案例分析，税务犯罪洗钱类型主要有经营掩盖型和资金掩盖型，区别在于犯罪行为是否有实业承载。1、经营掩盖型。不法企业有稳定的实业销售，并与工商登记和营业执照上的内容相一致，在开展真实业务销售和采购的同时从事违法违规行为，主要有以下两种方式：( 1) 犯罪分子控制某企业，在销售经营中与客户商定销售价格和数量后。由企业业务员开出送货单和收据，客户持单提货或由企业直接发货，货款则转入犯罪分子指定的个人账户中，犯罪分子通过将私人账户代替企业账户收取货款，逃避税务监管，同时销毁送货单和收据等销售凭证，隐瞒实际销售收入，达到偷逃国家税款的目的，典型案例如广东佛山“ 4· 17” 偷税案，如图2。( 2) 犯罪分子在销售业务的掩盖下从事虚开增值税专用发票的业务，真实业务与代开业务同时进行，具体表现为犯罪分子利用国家对特定行业的税收优惠政策，通过成立特定优惠行业的经营企业。以取得生产企业增值税一般纳税人资格，通常由一个实际控制人操控1到2家关联性经营企业，在与需要增值税专用发票的销售企业取得联系后，商定虚开额4％一17％不等的开票点费，代开企业以销售商品名义通过伪造收购清单、虚开收购发票、虚开销售专用发票等手段为需求企业虚开增票，虚开企业将货款全额转给代开企业。代开收稿日期：2013—4作者简介：杨荣涛(1977．1l 一)，男，新疆人，经济师，硕士，现供职于中国人民银行乌鲁木齐中心支行。马晓丽(1982．2一)，女，黑龙江人，经济师，硕士，现供职于中国人民银行乌鲁木齐中心支行。杨波( 1984．12一) ，男，四川人，经济师，硕士，现供职于中国人民银行乌鲁木齐中心支行。67万方数据

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