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    188宝金博页面版: 加强内控制度建设 提高财务管理水平

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    内容提示： 、 ro1 ． 26 20o8 No． 23 加强 内控制度建设 提 高财务管理水平 孙迎 (四平卫生学校， 吉林 四平 1 36000) 摘政节流任务的完成和部门预算制度的实施， 因此应引起足够重视。强化行政事业单位内部控制工作的调查研究， 并在此基 础上制定适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制制度。 关键词： 内控制度； 财务； 管理 中图分类号： C A 75 文献标识码： A 要： 行政事业单位内部控制工作存在诸多问题。这些问题的存在， 既制约了行政事业单位的工作效率， 同时也影响了财 文章编号： 1671— 1246(2008)23- 0142-03 近年来 ，财务内部控制问题逐渐受到社会各界的关注， 许 多企业...

    文档格式：PDF | 页数：3 | 浏览次数：242 | 上传日期：2009-08-07 12:43:14 | 文档星级：
    、 ro1 ． 26 20o8 No． 23 加强 内控制度建设 提 高财务管理水平 孙迎 (四平卫生学校， 吉林 四平 1 36000) 摘政节流任务的完成和部门预算制度的实施， 因此应引起足够重视。强化行政事业单位内部控制工作的调查研究， 并在此基 础上制定适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制制度。 关键词： 内控制度； 财务； 管理 中图分类号： C A 75 文献标识码： A 要： 行政事业单位内部控制工作存在诸多问题。这些问题的存在， 既制约了行政事业单位的工作效率， 同时也影响了财 文章编号： 1671— 1246(2008)23- 0142-03 近年来 ，财务内部控制问题逐渐受到社会各界的关注， 许 多企业花巨资设计和完善内部控制体系。但与企业相比， 行政 事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。迄今为止， 缺乏一 套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范， 也很少有 行政事业单位依靠外部力量或自行研究设计一套系统完整、 规 范合理的财务内部控制体系。 1 目前行政事业单位内部控制存在的问题 1． 1 内控意识相对薄弱， 特别是技人曲内控意识淡薄 内控意识是内控环境中的一项重要内容， 良好的内控意识 是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。与企业相比， 行 政事业单位内控意识相对薄弱，特别是法人的内控意识淡薄。 主要表现在以下几方面。 1． 1． 1 对内部控制重要性认识不够 许多单位的法人缺乏对内 部控制知识的了解， 因此 ， 对建立健全单位内部控制的重要性 和现实意义认识不够， 持有与没有都无所谓的态度。有的单位 负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制， 认为有 了部门预算就不需要内部控制体系了。 1． 1． 2 对财务工作重视程度不够 会计的基本功能是核算与监 督 ， 但在实际工作中， 许多单位的负责人仅仅把财会部门当成 钱袋子 ， 多数单位的会计人员仅仅扮演付款员的角色， 无权参 与单位的重要决策乃至业务管理活动， 对单位重要决策的过程 和结果均不 了解 。 1． 1． 3 对经费支出缺乏基本的控制意识各项经费支出建立明确、 合理的开支范围和标准， 对不少经费 支出如业务招待费、 差旅费等采用实报实销制度 ， 致使财务监 督与控制流于形式， 只要有相应审批人员签字同意， 会计人员 就要实报实销。 2 财务会计基础工作较为薄弱． 财务管理制度不健全 有效的管理控制需要有坚实的基。 包括制度建设 、 人员 素质等。但从实际情况看， 行政事业单位财务会计基础工作仍 较薄弱， 还需进一步强化。主要表现在以下几方面。 2． 1 缺乏嚷确 的岗位童任． ． 1度 目前很多单位尚未为 一142一 有的单位会计人员对于岗位职责不明确， 还有的单位本身 就没有岗位职责说明。 2． 2 财务蕾理制度不健全 迄今为止。 有的单位还没有单独制定内部财务管理制度， 许 多财务事项的运作与管理措施仅是惯例， 而没有相应的制度保 证， 管理的随意性较大； 有的单位虽有内部财务管理制度， 但很 不完整； 更多的单位内部财务管理制度陈旧， 且相互之间不协 调。 2． 3 印鲞保管谒调接多 这是会计基础工作中存在的重大疏漏之处。有的单位将财 务章和法人章交由财务部门负责人保管，还有的单位将支票、 财务章和法人章同时交由出纳一人保管。 3 会计核算不规范。 资产不清 有效的内部控制需要有健全的会计记录系统。目前存在的 主要问题是不少单位的会计核算不规范。主要表现在以下几方 面。 3． 1 原始凭证蕾理不挽 范 有些单位对原始凭证审核马虎， 原始凭证规定的内容填写 不全。 如有的发票内容笼统， 甚至没有售货单位盖章， 或手续不 严密， 购买实物的凭证只有领导签字， 而没有验收人字， 而且有 的领导签字过于随意。 3． 2 固定资产蕾理混乱。 存在账外费产 有的单位固定资产账上有，但实际上资产已经不存在了； 而实际使用的某些固 定资产， 却未作价人账， 形成账外资产。 另 外也存在不同单位的资产转移， 却未办理相应手续、 也未反映 到账本中的现象。 4 内部控制体系不完善． 业务流程不合理 业务流程和控制体系是内部控制的核心环节 ，其是否合 理、 有效直接决定能否实现控制目标。目前， 许多单位内部财务 与会计控制体系很不完善， 主要表现在以下几方面。 4． 1 I葛 位设置毒在问 题接多， 不 合理兼荐玩象按为鲁遍 不相容职务分离是内部牵制制度的精髓。按照会计法的规

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