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女 I1何 化 解 应 唐振奇 “ 应 收 账 款 ” 是 企 业 流 动 资 产 重 要 组 成 部 ~3- ， 加 强 “ 应 收 账 款 ” 管 理 ， 把 握 “ 应 收 账 款 ” 主 动 权 ， 努 力 减 少 销 货 坏 账 ， 是 企 业 经 营 管 理 的 大 课 题 。 应 收 账 款 对 企 业 影 响 很 大 ， 怎 样 才 能 挣 脱 应 收 账 款 的 枷 锁 ， 化 解 应 收 账 款 难 以 回 收 的 风 险 ， 笔 者 将 从 以 下 几 个 方 面 谈 谈 个 人 的 看 法 。 1 、 运 用 保 理 业 务 摆 脱 应 收 款 项 的 枷 锁 。 为 排 除 应 收 账 款 成 为 死 账 、 呆 账 ， 企 业 应 分 析 研 究 应 收 账 款 存 在 的 Nt,险 ， 将 风 险 划 为 “ 高 中 低 ” 三 档 ， 将 高 档 风 险 的 应 收 款 项 运 用 现 代 保 理 业 务 ， 转 嫁 风 险 。 应 收 账 款 保 理 业 务 是 指 企 业 把 由 于 赊 销 f f fi 形 成 的 应 收 账 款 有 条 件 地 转 让 给 银 行 ， 银 行 为 企 业 提 供 资 一金 ， 并 负 责 管 理 、 催 收 应 收 账 款 和 坏 账 担 保 等 业 务 ， 企 业 可 借 此 收 回 账 款 ， 加 快 资 金 周 转 。 它 是 一 种 集 融 资 、 结 算 、 账 务 管 理 和 风 险 担 保 于 一 体 的 综 合 性 服 务 业 务 ， 对 于 销 售 企 业 来 说 ， 它 能 使 供 应 企 业 免 除 应 收 账 款 管 理 的 麻 烦 ， 提 高 企 业 的 竞 争 力 。 保 理 业 务 必 须 按 以 下 规 定 的 程 PF , Z 1 ． 理 。 首 先 ， 企 业 要 选 择 好 保 理 的 种 类 。 企 业 通 过 对 保 理 种 类 的 利 弊 进 行 权 衡 和 分 析 ， 然 后 进 行 合 理 而 科 学 的 选 择 。 其 次 要 签 定 合 适 的 保 理 合 同 ， 使 得 销 售 企 业 在 委 托 应 收 账 款 管 理 和 应 收 账 款 融 资 方 面 得 到 应 有 的 保 证 。因 为 保 理 合 同 的 公 正 ， 能 够 更 好 地 保 证 当 事 人 的 权 利 I ， 公 证 人 可 以 为 银 行 与 买 卖 双 方 签 订 保 理 合 同 提 供 法 律 咨 询 ， 规 范 保 理 业 务 市 场 。 最 后 是 签 定 合 同 ， 转 让 应 收 账 款 的 债 权 。此 时 ， 销 售 企 业 可 以 L --g 较 ／ i~ z,I L,地 把 应 收 账 款 让 与 保 理 商 管 理 ， 减 少 销 售 人 员 的 后 顾 之 忧 ， 使 销 售 部 门 能 够 集 中 精 力 做 好 销 售 和 服 务 工 作 。 2 、 将 应 收 账 款 视 同 专 责 人 员 负 债 ， 将 应 收 账 款 的 日 常 管 理 由 “ 账 外 ” 移 到 “ 账 内 ” 。 不 少 应 收 账 款 “ 名 存 实 亡 ” ， 呆 账 、 坏 账 无 人 管 理 。 因 此 ， 要 明 确 专 人 负 责 ， 企 业 内 部 要 签 订 《 货 款 回 收 责 任 书 》， 把 应 收 账 款 视 同 专 责 人 员 的 欠 款 进 行 管 理 ， 将 日 常 管 理 由 “ 账 外 ” 移 到 了 “ 账 内 ” ， 在 财 务 部 门 建 立 专 责 人 员 的 辅 助 备 查 账 ， 随 时 查 看 各 单 位 的 欠 款 情 况 和 专 责 人 员 应 收 回 的 款 2 、 业 务 程 序 标 准 化 ， 严 把 会 计 核 算 控 制 质 量 关 。 会 计 核 算 控 制 是 电 算 化 会 计 内 部 控 制 中 的 重 要 内 容 。 会 计 核 算 结 果 是 会 计 预 测 、 决 策 、 分 析 的 基 础 ， 必 须 保 证 账 务 处 理 的 正 确 性 、 规 范 性 、 真 实 性 。 原 始 凭 证 经 过 审 查 ， 在 录 入 处 理 前 一 切 经 济 业 务 处 理 必 须 经 过 相 应 的 权 级 审 批 ， 简 明 、 准 确 、 完 整 地 填 制 与 录 入 。 不 正 确 的 业 务 更 正 与 删 除 ， 需 分 割 业 务 的 处 理 等 都 必 须 严 格 按 规 定 执 行 。 严 格 执 行 复 核 制 度 ， 充 分 保 证 计 算 机 账 务 处 理 不 错 不 乱 。 无 论 是 静 态 审 核 ， 还 是 动 态 审 核 ， 都 要 仔 细 核 对 输 出 的 账 务 凭 证 与 实 际 发 生 的 经 济 业 务 是 否 一 致 。 输 出 的 会 计 数 据 必 须 进 行 严 格 审 核 。 3 、 实 行 监 控 与 操 作 的 分 离 ．实 现 系统 内部 的 有 效 牵 制 。 一 个 比 较 有 效 的 方 法 应 该 是 在 电 算 化 系 统 内 ~3-出 操 作 与 监 控 两 个 岗 位 ， 对 每 笔 业 务 同 时 进 行 多 方 备 份 。 当 会 计 入 员进 5-账 务 处 理 时 ， 其 操 作 和 一数 据 也 被 同 步 记 录 在 监 控 人 员 的 机 器 上 ， 由 监 控 人 员 进 行 即 时 或 定 期 审 查 ， 一 旦 出 现 数 据 不 一 致 便 可 以 深 入 调 查 。 这 样 既 明 确 了 岗 位 的 戈U~3- ， 也 实 现 了 有 效 牵 制 。另 外 ， 必 须 采 取 工 作 轮 换 制 ， 这 样 才 能 更 好 地 达 到 牵 制 的 效 果 ， 工 作 轮 换 制 是 指 根 据 不 同 岗 位 中 的 重 要 程 度 ， 明 确 规 定 并 严 格 控 制 每 一 员 21 Z 在 某 一 岗 位 的 履 职 时 间 。 对 关 键 岗 位 应 轮 换 频 繁 一 些 ， 次 要 的 岗 位 可 少 一 些 。 从 轮 换 中 暴 露 存 在 的 问 题 ， 揭 示 出 制 度 的 缺 陷 、 管 理 的 缺 陷 ， 进 iN 寻 求 解 决 的 会 计 信 息 系 统 方 案 。 4 、 加 强 内 部 审 计 。 计 算 机 会 计 信 息 系 统 的 内 控 环 境 的 复 杂 性 以 及 内 部 控 制 的 局 限 性 给 舞 弊 行 为 有 机 可 乘 ， 从 而 增 加 了 审 计 风 险 ， 因 此 要 求 加 强 内 部 审 计 的 作 用 。内 部 审 计 既 是 单 位 内 部 控 制 系 统 的 重 要 组 成 部 分 ， 也 是 强 化 内 部 会 计 控 制 和 监 督 的 制 度 安 排 。 必 须 做 好 以 下 几 方 面 的 工 作 ： ① 对 会 计 资 料 定 期 进 行 审 计 ， 电 算 化 会 计 账 务 处 理 是 否 正 确 ， 是 否 遵 照 《 会 计 法 》 及 有 关 法 律 、 法 规 的 规 定 ， 审 核 费 用 签 字 是 否 符 合 有 关 内 控 制 度 ， 凭 证 附 件 是 否 规 范 完 整 ； ② 审 查 电 子 数 据 - -~ -p 3面 资 料 的 一 致 性 ， 如 查 看 账 册 内 容 ， 做 到 账 表 相 符 ， 对 不 妥 或 错 误 的 账 表 处 理 应 及 时 调 整 ； ③ 监 督 数 据 保 存 方 式 的 安 全 、合 法 性 ， 防 止 发 生 非 法 修 改 历 史 数 据 的 行 为 或 其 他 舞 弊 行 为 ； ④ 对 系 统 运 行 各 环 节 进 行 审 查 ， 防 止 存 在 漏 洞 。 5 、 应 注 重 内 部 控 制 制 度 的 弹 性 设 计 。 再 完 美 的 制 度 都 不 可 能 是 成 不 变 的 。 设 计 者 应 根 据 经 营 范 一围 、 企 业 文 化 、 科 技 水 , ztz 以 及 会 计 管 理 工 作 等 的 变 化 。 不 断 调 整 内 部 控 制 系 统 ， 同 时 要 注 意 处 理 好 企 业 内 部 上 下 、 左 右 的 协 调 关 系 。 处 理 好 与 外 界 的 关 系 ， 也 是 提 高 电 算 化 会 计 内 部 控 制 质 量 的 关 键 。 ● ( 作 者 单 位 ： 长 江 航 道 局 ) 维普资讯 http://www.cqvip.com