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    188宝金博页面版: 浅谈会计与企业内部控制的关系

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    内容提示： 浅谈会计与企业内部控制的关系石芬彬【摘要】 企业要实现一定的管理目标 必须建立起一整套内部控制制度 以保证企业有序、 健康地发展。内部控制即关系到企业财产物资的安全、 完整 又关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。随着会计的进一步向深层次发展 为确保企业能够正常、 安全、 有效地运行现有的控制制度有待完善。【关键词】 会计企业内部控制关系一、 企业内部控制及其发展企业内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、 措施、 程序 并予以规范化和系统化 使之成为一个严密的、 较为完整的体系。内部控制的理论...

    文档格式：PDF | 页数：1 | 浏览次数：20 | 上传日期：2013-05-20 16:22:16 | 文档星级：
    浅谈会计与企业内部控制的关系石芬彬【摘要】 企业要实现一定的管理目标 必须建立起一整套内部控制制度 以保证企业有序、 健康地发展。内部控制即关系到企业财产物资的安全、 完整 又关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。随着会计的进一步向深层次发展 为确保企业能够正常、 安全、 有效地运行现有的控制制度有待完善。【关键词】 会计企业内部控制关系一、 企业内部控制及其发展企业内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、 措施、 程序 并予以规范化和系统化 使之成为一个严密的、 较为完整的体系。内部控制的理论与实践的发展经历了一个漫长的时期 大体上可以分为三个阶段第一个阶段是内部控制的雏形阶段。如我国西周时期的内部牵制都是内部控制雏形的表现形式。20 世纪初期 西方资本主义经济得到了较大的发展 生产关系和生产力的重大变化 加剧了企业间的竞争加强企业的内部控制管理成了关系企业生死存亡的关键因素。因而一些企业在非常激烈的竞争中 逐步摸索出一些组织调节、 制约和检查企业生产活动的办法 即当时的内部牵制。它基本上是以查错防弊为目的 以职务分离和交互核对为手法 以钱、 帐、 物等会计事项 这也是现代内部控制理论中有关组织控制、 职务分离控制的雏形。第二阶段是内部控制的初步形成阶段。以职务分离、 账户核对为主要内容的内部牵制 逐渐演变成由组织结构、 职务分离、 业务程序、 处理手续等因素构成的控制系统。内部控制的该阶段的发展是随着资本主义经济的发展而形成的。竞争的日趋激烈 使得各级管理人员不得不进行全面企业管理的探索。第三阶段是内部控制的成熟阶段。是以 1988 年美国 AICPA 发布的 《审计准则公告第 55 号》 为代表 它提出内部结构的三要素 控制环境、 会计系统和控制程序。这也是我国目前 CPA 沿用的内部控制结构。在现代 随着科技的不断进步 产生了内部会计控制的特殊形式— — —会计内部控制。财政部 2001 年 6 月颁布的 《内部会计控制规范基本规范 试行 》 中指出 “电子信息技术控制要求运用电子信息技术建立内部会计控制系统 减少和消除人为操纵因素 确保内部会计控制的有效实施” 。从制度上说明了加强会计内部控制的必要性。二、 会计信息系统下内部控制面临的问题1 计算机的应用使控制舞弊、 犯罪的难度加大。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和：π元 发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大 造成的：退鹗б脖仁止せ峒葡低炒。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改 有时甚至能被不留痕迹地篡改。同时未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件 复制、伪造、 销毁企业重要的数据。因此 会计系统的内部控制不仅难度大、复杂 而且还要有各种控制的计算机技术手段。2 操作方式改变带来的控制问题。首先 一旦输入操作不当 将会引发明细账、 总账乃至会计报表等一系列错误 造成输出信息的失真。因而数据输入不当的控制问题成为内部控制中最重要的控制环节。其次 一旦系统数据被非法修改、 拷贝或是系统程序控制失效 就会影响系统运行的稳定性和安全性 严重的可能会导致系统的崩溃 给企业造成不可估量的损失。系统风险问题成为内部控制的主要风险。最后 由于数据处理集中进行 导致职责合并严重 违背了不相容职务分离和授权、 批准控制的原则。从而使会计数据的准确和安全性受到威胁。3 计算机网络化使会计信息安全面临严重考验。网络的迅猛发展及其在财务工作中的进一步应用带来了层出不穷的新问题。网络环境具有开放性和动态性的特点 这给会计信息系统内部控制带来了许多新问题如网络会计信息系统遭受 “病毒” 入侵或 “黑客” 攻击的可能性更大等等。总之网络环境的开发性和动态性加剧了会计信息失真的风险 甚至威胁到企业财产的安全性 对会计内部控制提出了严峻的挑战。4 对计算机专业知识提出要求。由于会计涉及会计和计算机两种专业知识 对会计人员提出了较高要求 而目前会计人员大多只具备会计专业知识 实际操作能力难以适应环境下对内控的要求 给实施内控制度带来困难。三、 实施会计内部控制的建议1 以人为本 有效实施内部控制。人是制度的实施主体 再完善的制度 如果得不到人有效地实施 仍然只是形式 发挥不了其应有的作用。因此企业应充分重视人在内部控制中的主导作用 坚持以人为本的原则 有效实施内部控制。对财务人员而言 应充分认识在内部控制中的作用 加强工作责任心 对能够予以控制的经济业务实施严密控制 确保内部控制目标的实现。另外 财务人员应注重加强自身的职业道德188宝金博页面版和技能培训 努力使自己成为兼具会计专业知识和计算机知识的复合型人才 以适应系统实施人机控制的要求。2 重视内审 不断完善会计内部控制。内部审计是企业自我独立评价的一种活动 它可通过检查、 评价内部控制的健全、 有效程度 来促成建立好的控制环境 还能为改进内部控制提供建设性的意见 所以内部审计可以说是对内部控制的再控制。由于会计系统内部控制存在极大的风险 一旦系统失控 将会对企业造成不可估量的：。同时 从控制的成本效益上看 一些理想的内部控制往往因成本过高而不为企业所采用 因而内部控制制度只能为企业提供一种合理而不是绝对的保证。鉴于以上原因 我们认为企业应充分重视内部审计的作用 利用内部审计对会计内部控制进行有效的监控。企业应保证内审人员工作的独立性和定期的专业培训 使内审人员能够应对会计工作变化给内审工作带来的新问题。内审人员要定期检测系统的工作情况 对内部控制系统的健全性、 适用性、 可靠性进行评价和考核 看其是否能够有效发挥控制作用 并针对其薄弱环节 提出改进意见 使之得以不断完善。要加强审计的作用 先要提高审计的地位 对于审计部门的设置应该高于其他职能部门 这样才能保证内部审计的独立性和权威性 否则只能是行同虚设。同时要把审计工作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理做出分析、 评价和提出管理建议上来。3 加重处罚 形成一种拒绝虚假会计信息的机制 。《公司法》 中明确规定 “对财务会计报告作虚假记载” 的 “由国务院证券管理部门决定暂停其股票上市” 的规定。从一系列会计信息造假案的处理中 我们不难看出 不管是对上市公司还是对中介机构 处罚力度都在逐渐增大当然渐进式的改革是不可能一蹴而就的 制度也是在不断的实践中完善起来的 随着各个方面运做的规范 良好的内部控制环境也就随之形成了。参考文献 1 任庆玲 以企业实践应用的视觉看企业内部控制规范 商业经济 2010 1 2 朱善秒 财务会计视角下企业内部控制的思考 经济研究导刊2009 6 3 王敏 关于企业内部控制的思考 经济研究导刊 2009 1 4 肖静 试论会计职业道德缺失的成因及对策 中国乡镇企业会计 2009 1 5 冯金娣 浅谈加强会计职业道德建设 中国乡镇企业会计2009 2 6 李欣泽 企业成本会计信息的成本效益分析 中国新技术新产品 2009 3 832经济论丛

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