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    188宝金博页面版: 探析反洗钱机制在打击税收洗钱犯罪领域的应用

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    内容提示： TimesFinance2013 年第 5 期中旬刊（总第 516 期）时 代 金 融Times FinanceNO. 5，2013（CumulativetyNO. 516）探析反洗钱机制在打击税收洗钱犯罪领域的应用崔建英（中国人民银行晋城市中心支行，山西 晋城 048000 ）税收自产生以来，其地位和作用就非常重要，任何一个国家，一个政权，都离不开赋税的支持，尤其在现代社会中，税收更是国家收入的主要来源。 而纳税人为避免自 身利益的减少，采取各种手段抵制税款征收。 随着经济的迅猛发展，税收犯罪急剧增加，特别是偷逃税款和增值税专用发票类犯罪类型尤为突出， 导致大量税收流失。2003 年以来，人民银行履行反洗钱职责，在协助侦察机关破...

    文档格式：PDF | 页数：2 | 浏览次数：48 | 上传日期：2013-12-03 09:16:33 | 文档星级：
    TimesFinance2013 年第 5 期中旬刊（总第 516 期）时 代 金 融Times FinanceNO. 5，2013（CumulativetyNO. 516）探析反洗钱机制在打击税收洗钱犯罪领域的应用崔建英（中国人民银行晋城市中心支行，山西 晋城 048000 ）税收自产生以来，其地位和作用就非常重要，任何一个国家，一个政权，都离不开赋税的支持，尤其在现代社会中，税收更是国家收入的主要来源。 而纳税人为避免自 身利益的减少，采取各种手段抵制税款征收。 随着经济的迅猛发展，税收犯罪急剧增加，特别是偷逃税款和增值税专用发票类犯罪类型尤为突出， 导致大量税收流失。2003 年以来，人民银行履行反洗钱职责，在协助侦察机关破获的大量涉嫌洗钱案件中，以逃税、虚开增值税专用发票骗税为代表的各种税收犯罪数量占有较大比重，税收犯罪与反洗钱的密切关系逐渐得到社会的关注，如何发挥反洗钱机制在打击税收犯罪中的积极作用，成为诸多学者研究的热点问题。一、税收犯罪与洗钱的关系概述税收犯罪与洗钱犯罪的密切关系最早可追溯到在 20 世纪 20年代，当时美国有组织犯罪集团就将非法收入混入洗衣营业收入中存入银行，向税务机关申报纳税，使犯罪收入变为合法收入，形成了现代意义上最早的洗钱。 英美等发达国家的反洗钱工作最初也都是由打击税收犯罪发展而来的，目前仍有一些国家的反洗钱职能是由税务部门执行，如英国的税务总局就在反洗钱执法部门之一。 税务犯罪与洗钱犯罪有着深厚而密切的历史渊源。 而在我国，税务犯罪与洗钱犯罪的关系则是随着近年反洗钱工作的深入开展逐渐被认识与关注的。2010 年，国家权威部门做过一项中国洗钱犯罪调查，调查结果显示，洗钱犯罪活动主要集中在金融领域。 在人民银行协助破获的洗钱案件主要涉及地下钱庄及非法买卖外汇活动、偷逃税等：λ笆照鞴芊缸、非法吸收公众存款活动、金融诈骗等诈骗犯罪、毒品犯罪、走私犯罪、贪污受贿等职务犯罪等。 其中，以偷逃税款、虚开增值税专用发票骗税为代表的各种：λ笆照鞴芊缸镌颊甲苁 9%，成为继地下钱庄和非法买卖外汇之后第三大引发洗钱行为的犯罪类型。税收犯罪案件之多，与洗钱关系之密切由此可见一斑。2012 年2 月 ，FATF 发布了指导反洗钱工作的新 40 条建议中， 建议各国将关注的领域扩展到税收欺诈、国际贸易等非传统领域。 税收犯罪与洗钱的高度关联性开始在我国理论界引起关注。二、国内外涉税洗钱监管概况（一） 国外涉税洗钱监管概况美英等国作为发达国家，拥有世界上最活跃的金融市。辞侍庖彩怯衫匆丫，与此同时，反洗钱监管也较为成熟，成为许多国家反洗钱工作借鉴的典范。 美国既是全球最大的洗钱中心，又是世界上最早对洗钱活动进行监管的国家之一。 在涉税洗钱监管方面，财政部下属国税局的刑事调查部承担该领域监管职责，负责管辖范围涉及洗钱行为和洗钱犯罪案件的调查、侦查、起诉与执行。 英国的税务总局在财政部的全面指导下负责英国的海关和税收事务。 在反洗钱方面，税务总局承担了相关的执法与监管职能， 负责调查并起诉贩毒、税务犯罪及相关洗钱案件，并依照反洗钱条例，审查、许可和监管货币服务业和珠宝业。 亚洲邻国韩国，随着经济的快速发展，反洗钱工作也取得了较快发展。 在涉税洗钱监管方面，韩国金融情报分析院内设机构税收信息与系统管理部，负责分析有关逃税交易信息，按照国税厅作出的信息要求来分析信息，建立并运行信息系统。2007 年，韩国金融情报分析院共向检察厅、国税厅等 6 个执法部门移交涉嫌洗钱及其他违法犯罪活动线索共计 7381 份， 其中向国税厅移交 1300 件，国税厅对移送信息进行调查后成案率相当高，在处理终结的为 454 件中有 345 件存在涉税违法犯罪，突显了金融情报分析对于发现和打击涉税违法犯罪的重要价值。（二） 国内涉税洗钱监管概况在反洗钱组织机构方面，我国已经确立了 “一部门主管、多部门分工合作”的反洗钱监管模式，建立了 23 个部门参加的反洗钱工作部际联席会议制度，制度明确了各部门职责。 在涉税洗钱方面，反洗钱工作部际联席会议制度规定，税务总局参与研究打击和防范涉及洗钱的偷税、逃避追缴欠税、骗税等税收违法行为的政策措施，会同相关部门研究建立相应的信息传递和执法合作机制。 但在反洗钱合作方面，人民银行反洗钱与税务部门在实务方面的合作交流还无较大实质性进展，反洗钱机制对预防、打击税务犯罪的积极作用未有效的发挥。 但在反洗钱实践中，众多洗钱案例显示，反洗钱资金监测对于发现、追踪涉税犯罪有其特殊优势。 在上述中国洗钱犯罪调查中，以偷逃税款、虚开增值税专用发票骗税为代表的各种：λ笆照鞴芊缸镌颊甲苁 9%， 成为继地下钱庄和非法买卖外汇之后第三大引发洗钱行为的犯罪类型，足以说明涉税洗钱的严峻性，更用事实证明了反洗钱机制在打击涉税案件中的重要作用。因此，在国家法律框架下，应加强反洗钱主管部门和税务部门的情报合作与信息交流，以充分发挥反洗钱机制对于打击涉税违法犯罪活动的重要作用。三、反洗钱机制在打击涉税洗钱方面的优势自 2007 年开始，我国反洗钱工作全面启动，并取得了不小的成绩和进步，特别是金融机构反洗钱工作稳步发展， 反洗钱机制不断得到完善与发展， 为国家反洗钱工作的深入开展奠定了一定的基础。 笔者认为，反洗钱机制在发现、打击税收洗钱案个件中主要有以下两大优势。（一） 反洗钱机制搭建的金融数据库，成为发现和追踪税务犯罪线索的重要渠道在经济领域，金融机构成为社会资金运动的中枢， 社会成员资金交易绝大部门是通过金融机构提供的支付或其他中介服务完成的，因此金融机构拥有庞大的社会资金交易数据库。 犯罪分子掩盖犯罪事实，隐藏犯罪证据，也大都经过金融体系来藏匿和转移非法收益。 尽管洗钱行为越来越隐蔽，但 “黑钱”只要在银行或其他金融机构间流转就会留下记录。2004 年，中国反洗钱监测分析中心成立，成为人民银行履行反洗钱职责而设立的专门分析情报的机构，负责接收分析金融机构上报的大额和可疑交易。 经过几年发展，反洗钱数据采集网络初具规模，其接收的大额与可疑交易覆盖了所有金融机构，从分析资金异常流动入手，大大拓宽了发现和追踪税务及其他犯罪线索的渠道。（二） 金融机构拥有较为专业的反洗钱队伍，成为发现税务犯罪线索的前沿力量金融机构柜员是直接为客户办理金融业务的一线人员，对客户异常交易、异常行为最为了解，通过关注与分析客户的交易活动，发现犯罪线索。如，2007 年的上海竹川公司骗税案中，招商银行临柜人员在整理客户企业回单时， 发现该企业 4～5 月 间该企业向法定代280

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