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188宝金博页面版: 会计诚信危机治理机制研究毕业论文

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内容提示: 1会计诚信危机治理机制研究田昆儒王晓东(天津财经大学会计系天津市邮编300222)【内容提要】会计诚信危机作为一种经济现象,也遵循供求规律,信息不对称的客观存在是其产生的经济根源,法律等外在制度约束和道德等内在制度约束的缺失及不健全,使经营者道德风险和逆向选择变为现实。会计人员是否遵守职业操守、讲求诚信是利益驱动下重复博弈的结果。建立会计诚信的制度规范,优化会计诚信环境,是治理诚信危机的根本措施。【关键词】会计诚信供给需求博弈契约安排治理机制会计诚信是会计工作的基本要求,但部分会计人员在领导权威和利益驱使的双重压力下,陷入了“道德困...

文档格式:PDF | 页数:11 | 浏览次数:15 | 上传日期:2014-07-07 07:36:31 | 文档星级:
1会计诚信危机治理机制研究田昆儒王晓东(天津财经大学会计系天津市邮编300222)【内容提要】会计诚信危机作为一种经济现象,也遵循供求规律,信息不对称的客观存在是其产生的经济根源,法律等外在制度约束和道德等内在制度约束的缺失及不健全,使经营者道德风险和逆向选择变为现实。会计人员是否遵守职业操守、讲求诚信是利益驱动下重复博弈的结果。建立会计诚信的制度规范,优化会计诚信环境,是治理诚信危机的根本措施。【关键词】会计诚信供给需求博弈契约安排治理机制会计诚信是会计工作的基本要求,但部分会计人员在领导权威和利益驱使的双重压力下,陷入了“道德困境”,进而引发整个行业的“道德滑坡”,其博弈结果使会计诚信陷入社会危机之中,给经济发展及会计行业的进步带来了诸多不良影响。为对这一现实问题做出解释并进一步遏制其发展,许多学者从行为学、伦理学、法学等多个学科角度进行了相关的分析并提出了许多可资借鉴的建议,考虑到会计诚信危机从根本上是一种社会经济现象,从经济学角度对会计诚信问题进行分析无疑有助于探寻其经济根源进而给出相应的治理机制。一、会计诚信危机的经济根源在以委托代理为联系纽带的市场经济中,会计信息成了维系所有者与经营者、市场——与企业、企业与政府、顾客、消费者之间契约关系的基础。委托代理制条件下,信息不对称在企业所有者和经营者之间是客观存在的。由于契约的不完备性及搜寻成本的限制,经营者具有信息优势,在利益这一内在动力的驱使下,企业内部往往会形成“内部人控制”局面,采取会计欺诈、伪造信息等违背会计诚信的手段来谋取私利。可见,会计诚信危机是一种社会经济现象,其产生的根源在于信息不对称。(一)委托代理制是产生会计诚信危机的制度基础现代企业制度的基本特征是实现了企业所有权与经营权的分离。出于提高资源配置效率的需要,所有者将其投入企业的资产委托经营者从事经营管理活动,并依法对经营者的经营活动进行监督和管理。会计信息此时成为委托代理制条件下维系所有者和经营者分配关系的基础。作为信息供给方的经营者是企业经营管理的直接执行者,与所有者、债权人、政府等外部相关利益各方即信息的需求方相比,对企业的财务状况、经营成果、现金流量和未来发展拥有更多的信息,是信息的垄断者。由于委托代理条件下信息不对称的客观存在,经营者存在道德风险和逆向选择的可能,有违背会计诚信的倾向。当前,由于法律等外在制度约束和道德等内在制度约束的缺失及不健全,使经营者道德风险和逆向选择变为现实,表现为许多经营者不对所有者负责,粉饰财务报告谋求个人私利,疏于经营管理导致内控混乱,甚至指使会计人员做假帐,提供虚假会计信息,导致整个行业出现了会计诚信危机。(二)利益驱动是形成会计诚信危机的内在动力早在1776年,亚当·斯密就在其著作《国富论》中提出,“利己性”是“经济人”的本性,“利己心”是每个人从事经济活动的动机。“我们每天所需的食物和饮料,不是出自屠户、酿酒家或烙面师的恩惠,而是出自他们自利的打算。我们不说唤起他们利他心的话,而说唤起他1从市场经济的运行来看,利益确实是市场机制的根本驱动力。就个人而言,们利己心的话。”利益驱动激发了每个人对利益的追求,但人们在追求利益时,由于内外在约束的不健全,也出现了个人主义、利已主义、享乐主义等不良思潮,致使社会上出现了损公肥私、损人利已1当·斯密国民财富的性质和原因的研究[M](下卷)北京:商务印书馆198114亚

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